11 Контрольный аудиторский риск
Контрольный риск – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что система внутреннего контроля компании не будет своевременно выявлять и устранять существенные ошибки в бух. учете.
0<CR<,=1
Если=1 – ошибки не исправляют
Система внутреннего контроля (СВК) – совокупность методик, процедур и организационных мероприятий, используемых администрацией для упорядоченного ведения бизнеса.
СВК создается администрацией. СВК должна обеспечивать выполнение приказов администрации, сохранность имущества, активов, обязательность документирования операции, своевременность и достоверность отчетности
СВК включает 3 элемента:
1. Система бух. учета (1)
2. Контрольная среда (2)
3. Средства контроля (3)
(1) – относится первичная учетная документация
(2) : контрольная среда – осведомленность администрации о важности СВК и ее действия, направленная на создание и поддержание СВК
Включает:
-
стиль управления
-
организационная структура компании может включать специальные подразделения, в которых делегированы функции контроля
-
распределение функций и полномочий
-
кадровая политика
-
порядок внутреннего управленческого учета
Процедуры внутреннего контроля включают:
1. Подотчетность одних работников другим
2. инвентаризации
3. средства физического ограничения доступа к активам и записям
4. внутренние сверки данных
Контрольный риск всегда> 0
Ограничения контроля:
1) затраты на контроль должны быть меньше, чем его применение
2)СВК ориентирован на контроль текущих операций,и не позволяет выявить нарушения при проведении редких, необычных операций.
3) СВК уязвима против сговора
4) СВК уязвима против злоупотреблений руководства
5) человеческий фактор
Контрольные риски оценивают 3 шага:
1. интуитивная: быстрая (предварительная) оценка рисков с целью принять решение: полагаться на СВК или нет. Если аудитор оценит ожидаемые риски как высокие, он откажется от дальнейшего тестирования СВК. Если принимается решение полагаться на СВК, то переходить ко 2 этапу оценки рисков
2. оценка уровня рисков (контрольная) на основе опроса, проверки документов, наблюдение. Полученный показатель контрольного риска используется при разработке плана аудита.
3. В ходе аудита «по существу» оценка контрольного риска уточняется. Уточненная оценка может потребовать корректировки плана проверки.