[3] Договор на проведение аудита

Договор заключается в соотв. с нормами гл.39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг».

Предмет договора – набор соотв. контрольных процедур (процесс проверки).

Аудиторское заключение не явл. предметом договора. Этот документ не имеет юридической силы, если оторван от процесса проверки.

Второй особенностью аудита является творческий характер работ, что предопределяет обязанности аудитора оказывать услуги лично, не передавая их другому исполнителю.

К данному договору так же применяются нормы договора подряда, если они не противоречат гл.39 ГК РФ.

В договоре раскрываются следующие существенные условия:

- объект проверки (отчетность)

- сроки

- этапы

- права и обязанности аудитора и аудируемого лица

- ответственность сторон и порядок разрешения споров (подлежит страхованию со стороны аудиторской фирмы)

- стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг (обычно стоимость рассчитывается как произведение часовой ставки и количества часов)

- конфиденциальность

- порядок сдачи/приемки работ

- адреса и реквизиты сторон

Планирование аудиторской проверки.

[2] [3] [4]Документирование

Планирование начинается параллельно этапу 1.1. выбор клиента, завершается до подписания договора с клиентом, а затем продолжается параллельно этапу проверки, т.к. план и программы обязательно корректируются в ходе аудита.

[1] Предварительное планирование

Успешный аудит невозможен без понимания бизнеса и учетной политики клиента.

Один из стандартов аудиторской деятельности посвящен вопросам понимания бизнеса клиента аудитором. В этом стандарте говорится, что глубина понимания бизнеса аудитором м.б. меньше нежели у администрации, но она д.б. достаточной.

Стандарт приводит перечень сведений о фин.-хоз. деятельности аудируемого лица, которые аудитор должен собрать и описать. В стандарте раскрываются источники, методы сбора информации, и то каким образом полученные знания используются в ходе аудита.

Аудитор должен знать внутренние и внешние факторы, влияющие на фин.-хоз. деятельность аудируемого лица.

1)внешние факторы:

1.1.общеэкономические факторы:

- состояние экономики в целом

- % ставки, уровень инфляции, курсы ин.валют

- денежно-кредитная и фискальная политика государства

- тарифы, торговые ограничения и др. факторы, влияющие на данный бизнес.

1.2.отраслевые факторы:

- рынок конкуренции

- спад или расширение отрасли

- изменение в технологии производства

- падение спроса, ценовые войны, проблемы с произв.мощностями

- особенности БУ хозяйственных операций

- основные параметры фин.-экон. состояния предприятия и отрасли

- проблемы окружающей среды

- энергоснабжение

- нормативно-правовая база и т.д.

В российском аудите описание внешних факторов часто игнорируется.

2)внутренние факторы:

История бизнеса; цель, философия и стратегия управления, деловая репутация совета директоров и другое.

В российском аудите эти сведения обычно собирают, заполняя карту предварительной экспертизы предприятия – заказчика.

Обычно в этом документе отражают следующие сведения:

1.организационно-правовая форма

2.учредлители (их количество, физ./юр. лица, государство или иностранные учредители)

3.наличие и количество представительств, филиалов, дочерних и зависимых компаний, в т.ч. за рубежом.

4.основные виды деятельности (с указанием долей выручки)

5.структура управления (с выделением подразделений)

6.численность персонала, в т.ч. бухгалтерия

7.метод веления БУ (с указание программы)

8.хозяйственные связи (указывая количество договоров по видам)

9.объем экспортно-импортных операций (количество контрактов или таможенных деклараций)

10.форма расчетов (наличные, безналичные с указанием примерной доли)

11.объем документооборота (количество документов по банковским и кассовым операциям)

12.оборот сч.50,51

13.количество дебиторов и кредиторов, и объем Дт и Кт задолженности

14.ЗС (количество договоров и сумма, в т.ч. ин.валюте)

15.в виде таблицы за 2-3 года основные фин.показатели (пример: валюта банка, выручка, прибыль от продаж, ЧП, СК, затраты)

16.харктеристика важнейших активов (ОС, количество и наиболее значимые группы, НМА, финансовые вложения)

17.работа по найму (состав, квалификация, уровень оплаты труда, социальный пакет)

18.налоги (состав, масштабы, льготы)

19.внутренний контроль (инвентаризация, если есть внутренний аудитор)

20.внешний контроль (кем, когда и с каким результатом проводились проверки)

При первичном аудите затраты времени на предварительное планирование затрачивается около 30% всей проверки.