Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры

1. понятие аудиторских доказательств, их роль и источники

2. требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам

3. виды аудиторских доказательств

4. задачи сбора аудиторских доказательств

5. виды аудиторских процедур

(1) Понятие аудиторских доказательств, их роль и источники

Аудиторские доказательства – это если информация, собранная, проанализированная аудитором и служащая основанием для его выводов. Аудиторские доказательства выполняют роль фундамента. Количество, виды информации, источники не регламентируются, их вправе выбирать аудитор. Чаще всего используют следующие информации:

1. договоры и другие документы, устанавливающие параметры предстоящих событий, в том числе договора с партнерами, с персоналом, с учредителями, а также приказы, прайс-листы, номенклатуры, планы сметы и т.п.

2. первичные учетные документы:

   1. бухгалтерия первичка:

2.1.1. унифицированная

2.1.2 неунифицированная

2.2. налоговая первичка (сч. фактуры)

2.3. управленческая первичка

3. регистры

3.1. регистры б/у

- аналитическая

- синтетическая

3.2. регистры н/у: кн покупок, кн продаж, журнал учета сч.-фактур

4. отчетность

4.1. бухгалтерская финансовая отчетность

- промежуточная

- прошлогодняя

- отчетных подразделений, дочерних, зависимых компаний

4.2. налоговые декларации

4.3. статическая отчетность

4.4. управленческая отчетность

5. заключения экспертов, других аудиторов, материалы внутренних аудиторов, акты налоговых проверок, акты банковских проверок и др. документы, подготовленные 3-м лицами.

6. подтверждения., полученные от 3- лиц по запросу аудитора.

7. результаты осмотра к-л объектов аудитором или наблюдателем за к-л процессами.

8. результаты опроса персонала и разъяснения администрации, руководства

9. результаты расчетов выполненных аудитором

10. результаты анализа содержания документов или сопоставление к-л сведений

11. вешние информации, например публикации в специальных изданиях ведомств, сборники, биржевые бюллетени.

12. служебные записки.

(2) Требования, предъявляемые к аудиторским доказательствам

Документами может служить V информация, но стандарты требуют от аудитора собрания уместного доказательства в достаточном количестве.

Уместность - это качественная характеристика, определяющая совпадение информации с проверяемой предпосылкой. Уместно все, что относится к делу.

Достаточность – это количественная характеристика информации. Достаточным считается такое количество собранных уместных документов, которое обеспечивает единственный возможный вывод на их основе.

На суждение аудитора о достаточности документов влияют следующие факторы:

 опыт предыдущих проверок

 соотношение количества и качества

 эффект синергизма (если доказательства, полученные из разных, не связанных между собой источников утверждают одно и тоже, то степень довер повышается 2 + 2 = 5. Если доказательства против друг друга то довер понижается.

 вид используемых документов

Если аудитору не удалось собрать достаточно доказательств, он не имеет права на выражение мнения.