Этапы аудита.

Не установлены в нормативных актах , но м.б. выделены при анализе аудиторской практики следующие этапы:

1)подготовительный

1.1.выбор клиента

1.2.письмо о задании

1.3.договор на проведение аудиторской проверки

2)планирование аудита

2.1.предварительное планирование

2.2.разработка общего плана

2.3.подготовка аудиторских программ

3)проведение проверки в соответствии с планом и программами аудита (аудит по существу)

4)заключительный этап

4.1.подготовка аудиторского заключения

4.2.отчет аудитора перед руководством аудируемого лица

Выделение этих этапов условно. Например, 2-ой этап проводится параллельно 1-му этапу, а затем параллельно 3-му этапу.

Подготовительный этап аудиторской проверки. [1] Порядок выбора аудитором клиента, а аудируемым лицом аудитора

Аудируемое лицо при выборе аудитора должно учитывать следующее:

- обязательный аудит проводят только аудиторские фирмы

- наличие лицензии

- заказчики в УК, кот. Доля государства не менее 75% принимают аудитора через процедуру открытого конкурса

- организации, в документах кот. Ест сведения составляющие государственную тайну приглашают аудитора имеющего допуск к работе с такими сведениями.

В рамках соблюдения данных ограничений аудируемое лицо в праве пригласить любого исполнителя, в т.ч. и для проверки филиала.

Аудитор, прежде чем дать согласие на проверку проверяет соблюдение следующих условий:

1)деловая репутация администрации (чтобы исключить репутационные риски). Для этого предыдущему (ушедшему)аудитору будет отправлен запрос о причинах разрыва отношений. Кроме того, аудитор обратится к неофициальным источникам.

2)аудитор должен заполнить контрольный лист независимости, кот. Так же входит в досье клиента. Аудиторская фирма может расширить требования к независимости, включив их во внутрифирменный стандарт по проверке качества. В этом случае будет заполнен дополнительный лист независимости.

3)оценка уровня профессиональных рисков, чтобы исключить неприемлемые риски. Для этого нужно изучить СВК и постановку БУ.

При этом заполняются листы тестирования неотъемлемого и контрольного риска (они тоже войдут в досье клиента)

4)проводится оценка фин-экон. состоятельности клиента, чтобы исключить угрозу репутационного риска и снизить предпринимательские риски.

На данном этапе аудитор тратит значительное время и получает доступ к конфиденциальным сведениям.

[2] Согласование услуги предстоящей проверки

Стандарты аудита требуют, чтобы до подписания договора аудитор информировал администрацию об особенностях аудита и согласовал с ней условия предстоящей проверки.

Для этого целесообразно использовать письмо о задании. Подготовка такого письма позволяет избежать конфликтов в ходе проверки и по ее завершению.

В письме говорится следующее:

- цель аудита

- ответственность администрации за достоверность фин.бухг. отчетности как до, так и после проверки

- неограниченный доступ аудитора к любым необходимым ему сведениям

- обязанность администрации направлять запросы по адресам, указанным аудитору

- неизбежность риска необнаружения существенных неточностей и ошибок в БУ и отчетности

- о неоказании давления на аудитора в какой бы то ни было форме.

Письмо в 2-х экземплярах направляется администрации. Если администрация согласна с условиями письма, то она его подписывает и 1 экз. отправляет аудитору. Т.о. этот документ начинает носить характер договора, срок действия кот. Соответствует сроку действия договора на аудиторскую проверку.

При повторном аудите письмо (срок его действия) пролонгируется, но бывают ситуации когда его целесообразно продублировать (повторить): если отмечались конфликты с администрацией, или администрация сменилась.