4. Перевірка видатків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (за кек 1020) здійснюється в такій послідовності:

а) правильність нарахування внесків до Пенсійного фонду, Фонду страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду страхування на випадок безробіття, Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві;

б) дотримання порядку призначень і виплат з Фонду страхування з тимчасової втрати працездатності соціальної допомоги працівникам;

в) правильність і своєчасність розрахунків з органами соціального страху­вання.

Основні порушення:

1. наявність випадків заниження внесків через заниження бази нарахування, якою є обсяги нарахування на фонд оплати праці;

2. наявність значних обсягів заборгованості органам соціального страхування, у тому числі неправомірної з точки зору стану розрахунків з оплати праці;

3. порушення порядку призначень і виплат соціальної допомоги, випадки неправильного оформлення листків непрацездатності, помилки в розрахунках обсягів соціальної допомоги з Фонду страхування на випадок тимчасової втрати працездатності.

5. Перевірка видатків на службові відрядження (КЕК 1140), порядок оплати видатків на службові відрядження встановлено постановою КМУ «Про норми відшкодування витрат на службові відрядження в межах України та за кордон» від 23 квітня 1999 р. №663 (з подальшими змінами й доповненнями).

Джерелами інформації для контролю цих видатків є щомісячні дані меморіальних ордерів № 5 за дебетом рахунку 802 «Видатки з місцевого бюд­жету на утримання установи та інші заходи», дебетом рахунку 811 «Видатки за спеціальними коштами» та кредитом рахунку 362 «Розрахунки з підзвітними осо­бами» з первинними документами до них: авансові звіти з підтвер­джувальними документами про фактично здійснені витрати (квитанції готелю за проживання та послуги, квитки на проїзд тощо).

Основні напрями та послідовність контролю:

а) перевірка правомірності службових відряджень працівників;

б) перевірка авансових звітів підзвітних осіб на повноту підтверджу­вальних документів про фактичні витрати, їх відповідність вимогам до оформлення таких документів; на дотримання норм відшкодування витрат на службові відрядження в розрізі видів витрат (добові, за житло, проїзд тощо);

в) перевірка обґрунтованості бухгалтерських записів у меморіальному ордері № 8 щодо обсягів витрат на службові відрядження у звітному місяці за рахунок бюджетних та позабюджетних коштів.

Здійснюючи перевірку, треба знати, що в бюджетних установах не підлягають відшкодуванню витрати на службові відрядження з верх нормативів, передбачених постановою КМУ.

Основні порушення, виявлені в процесі ревізії видатків на службові відрядження:

1. перевищення фактичних видатків (порівняно з кошторисними) на службові відрядження;

2. переплати на службові відрядження окремим підзвітним особам через перевищення норми відшкодування витрат за проживання в готелях, відсутність документів на проїзд чи інших підтверджувальних документів або їх невідповідність щодо дат, прізвищ та ініціалів підзвітних осіб чи інших вимог до оформлення документів, а також наявність необґрунтованих виправлень документів;

3) порушення в оформленні окремих посвідчень на службові положення, необґрунтованість установлених термінів відряджень, наказів, розпоряджень на службові відрядження;

4) фіктивні службові відрядження;

5) відображення в меморіальному ордері № 8 сум видатків незатверд­женими авансовими звітами або навіть у разі відсутності авансового звіту чи документів до нього.

6. Контроль видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв (КЕК 1160) передбачає такі перевірки:

а) правильності застосування чинних норм, тарифів, цін на опалення, водопостачання, каналізацію, освітлення в кошторисі та при розрахунках з постачальниками протягом року;

6) обґрунтованості змін у поточному році обсягів видатків у зв'язку з уведенням нових тарифів, цін;

в) правильності розрахунків з відшкодування витрат за користування комунальними послугами орендарями;

г) дієвості заходів щодо економії ресурсів, з аналізом рівня витрат за місяцями року, структурними підрозділами, даних відповідних вимірювальних приладів.

Джерелами інформації для контролю є: договори з постачальниками, єдиний кошторис видатків та розрахунки до нього за КЕК 1160, рахунки-фактури за місяцями року до оплати за надані послуги, книга обліку зобов'язань, книга обліку фактичних видатків, меморіальний ордер №6, звіт про виконання єдиного кошторису, звіти про кредиторську заборгованість.

7. Контроль видатків на придбання обладнання та інвентарю (КЕК 1130) і видатків на придбання обладнання та предметів довгострокового користування (КЕК 2110) охоплює такі основні напрями:

а) перевірка цільового використання коштів відповідно до даних кошторисних призначень;

б) перевірка операцій із придбання матеріальних цінностей (на предмет повноти оприбуткування та виявлення фактів придбання матеріальних цінностей за цінами, які вищі проти діючих ринкових чи проти рекомендованих цін за тендерними угодами управлінь місцевих державних адміністрацій);

в) перевірка стану збереження та використання за призначенням коштів на придбання обладнання, інвентарю та предметів довгострокового користування;

г) перевірка правильності списання обладнання та інвентарю як непридатного для подальшого використання;

д) перевірка правильності відображення в обліку видатків на придбання основних засобів щодо джерел фінансування (бюджетні кошти, позабюджетні кошти, безкоштовне отримання від благодійних організацій).

Джерелами інформації для контролю є дані кошторисів та рахунків до них за КЕК, договори, укладені на тендерних договорах з постачальниками, рахунки-фактури, накладні, меморіальні ордери №6, книга обліку фактичних видатків, книга обліку зобов'язань, звіти про виконання єдиних кошторисів.

8. Контроль витрачання коштів на капітальний ремонт (КЕК 2133) поводиться за такими основними напрямами:

а) на початку ревізії, використовуючи дані бухгалтерського обліку, треба дати оцінку використання коштів у цілому, у розрізі об'єктів капітального ремонту за вартістю, термінами виконання, виявити об'єкти з порушенням термінів, визначити причини, перевірити наявність проектної документації, затверджених кошторисів витрат на об'єкти капітального ремонту, договорів з підрядчиками;

б) достовірність даних про виконані обсяги робіт перевіряється із залученням фахівців-будівельників. які проводять контрольні обміри та визначають, чи не допущено при оплаті робіт, пов'язаних з капітальним ремонтом приписок до фактично виконаних обсягів робіт та неправильного застосування розцінок, зайвого списання будівельних матеріалів. Перевірка проводиться з обов'язковою участю відповідальних представників замовника й підрядчика. Якщо кошторисна вартість об'єкта при підрядному способі виконання капітального ремонту більша ніж 100 тис. євро, то підрядчик повинен визначитися за результатами тендерних торгів. Під час перевірки за цим напрямом можуть бути виявлені такі порушення:

– штучний розподіл робіт на такому об’єкті;

– укладення договорів з кількома підрядчиками на суму менше 100 тис. євро, серед яких є посередницькі організації (договори мають бути укладені з організаціями, які є прямими виконавцями робіт і мають сертифікат на цей вид підприємницької діяльності);

в) документальний контроль виконаних обсягів робіт проводься, починаючи з перевірки наявності актів приймання, порівнюються суми з даними бухгал­терського обліку бюджетної установи;

г) з перевіркою достовірності даних про виконані обсяги безпосередньо пов'язані питання контролю розрахунків з підзвітними організаціями. Як показує практика ревізійної роботи у бюджетних організаціях мають місце факти виконання робіт, непередбачених планами капітального ремонту, без проектно - корисної документації, оплати безтоварних рахунків (особливо наприкінці року з метою показати повне засвоєння коштів виділених відповідно до кошторису на поточний рік). Крім цього можливі випадки, коли вартість переданих будівельних матеріалів підрядній організації не враховується при розрахунках вартості капітального ремонту, особливо якщо вони одержані бюджетною установою безкоштовно від спонсорських організацій, підприємств. У такий спосіб фіктивно завищується обсяг виконаних робіт на вартість переданих для ремонту будівельних матеріалів;

д) при проведенні капітального ремонту будівель господарським способом необхідно перевірити крім обсягів робіт, правильність і достовірність видатків на об’єкти капітального ремонту за елементами витрат: заробітна плата з нарахуваннями, матеріали, інші прямі та накладні витрати.

Джерелами інформації для контролю є дані меморіального ордера № 12, картки аналітичного обліку витрат за об'єктами капітального ремонту, первинні документи про витрати, проектно-кошторисна документація, розрахунки до неї.

Основні порушення, які можуть бути виявлені при проведенні контролю за цим напрямом:

1. факти «розпорошення» коштів за багатьма об'єктами;

2. недотримання нормативних термінів виконання робіт;

3. недостовірність даних актів про обсяги виконаних робіт;

4. неправомірне списання будівельних матеріалів.