Тема 6. Податкова служба як орган державного фінансового контролю за діяльність підприємств

1.Структура органів державної податкової служби та їх права.

2.Види податкових перевірок та їх планування.

3.Порядок застосування фінансових санкцій та стягнення податкової заборгованості.

4.Податкова міліція: функції, права, обов’язки.

1. Структура органів ДПС та їх права.

Послаблення ролі державних інститутів у регулювання економічних відносин спричинило зниження стабільності фінансової системи країни, яка багато в чому визначається стійким формуванням прибуткової частини бюджету. В цьому випадку виникає гостра потреба у формуванні відповідних фіскальних органів для врегулювання відносин при сплаті податків між державою та платниками податків. Надійність та ефективність податкової системи залежить від двох факторів:

• раціональності побудови податкової системи

• рівня організації податкової служби держави.

Податкова служба – це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податкових і окремих видів неподаткових платежів.

Статус ДПС в Україні, її функції і правові основи діяльності регулюються Законом України “Про державну податкову службу України”.

Суб’єктом управління системою оподаткування в Україні є Державна податкова адміністрація (ДПА). Вона складається з підрозділів, які здійснюють методичне управління і контроль за оподаткуванням.

До обласного рівня відносяться податкові адміністрації в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі. Районний рівень охоплює територіальні Державні податкові інспекції (ДПІ), місцеві ДПІ, міжрайонні територіальні об’єднані податкові інспекції, районні ДПІ. До складу органів податкової служби входить також податкова міліція. В обласних центрах і містах обласного підпорядкування, в яких кількість районів не перевищує трьох, районні державні інспекції не створюються, а їх функції виконують місцеві ДПІ.

Витрати на утримання ДПІ визначаються Кабінетом Міністрів України і фінансуються з державного бюджету.

ДПІ є юридичними особами, мають самостійні кошториси витрат, поточні рахунки та печатки із зображенням державного гербу України із своїм найменуванням.

Права посадових осіб ДПС.

Необхідно розрізняти права посадових осіб органів ДПС, а також права, надані головам ДПА і начальникам ДПІ та їх заступникам.

Посадові особи органів ДПС згідно з законодавством України мають наступні права:

• проводити перевірки щодо дотримання податкового законодавства господарюючими суб’єктами підприємництва, використання реєстраторів розрахункових операцій, перевіряти наявність свідоцтв про держреєстрацію; викликати громадян, посадових осіб для надання пояснень про джерела доходів, щодо розрахунків податків, зборів;

• отримувати безкоштовно від підприємців НБУ, комерційних банків копії документів про діяльність, отримані доходи та витрати, інформацію про розрахунок та сплату податків і зборів у визначеному законодавством порядку суб’єктом підприємництва; входити в комп’ютерні системи для визначення об’єкту оподаткування; отримувати безкоштовно всю інформацію від комерційних банків, підприємств, приватних підприємців про виплачені доходи громадянам та утримані податки;

• здійснювати перевірку будь-яких приміщень підприємств, якщо ці приміщення використовуються для отримання доходів як юридичні адреси суб’єкта підприємницької діяльності; вимагати від посадових осіб суб’єктів підприємництва усунення виявлених порушень податкового законодавства;

• вимагати від керівників підприємств, установ і організацій, що перевіряються, проведення інвентаризацій основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; у необхідних випадках опечатувати каси, касові приміщення, склади і архіви;

• безперешкодно користуватись засобами зв’язку, які належать підприємствам незалежно від форм власності у службових справах.

Головам Державних податкових адміністрацій, начальникам Державних податкових інспекцій та їх заступникам надано згідно з законодавством України наступні права:

• припиняти операції платників податків, інших платежів на рахунках в установах банків, інших фінансово-кредитних установах, за винятком операцій щодо сплати податків, інших платежів;

• застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції у вигляді стягнень;

• надавати відстрочки і розстрочки сплати податків, інших платежів на умовах податкового кредиту з урахуванням фінансового остану платників податків;

• накладати адміністративні штрафи на посадових осіб та громадян винних у порушеннях чинного фінансового законодавства;

• давати доручення органам ДКРС на проведення ревізій у разі виявлення зловживань;

• матеріально і морально заохочувати громадян, які надають допомогу в боротьбі з порушенням податкового законодавства;

• звертатися у передбачених законом випадках до суду або господарського суду із заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності.

Функції та права Головного управління внутрішньовідомчого контролю.

Структурним підрозділам ДПА України є Головне управління внутрішньовідомчого контролю. Воно призначене здійснювати в межах своєї компетенції контроль за дотриманням чинного законодавства працівниками податкових органів усіх рівнів.

Головне управління внутрішньовідомчого контролю підпорядковується безпосередньо Першому заступнику Голови ДПА України, виконує його доручення і про результати перевірок доповідає йому особисто для прийняття відповідного рішення.

Основними завданнями управління є:

• забезпечення відомчого контролю за організацією роботи ДПА (інспекцій) всіх рівнів з питань дотримання ними вимог Закону України “ Про ДПС в Україні”;

• здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів;

• проведення ревізій діяльності ДПА та підвідомчих установ.

Законом України “Про ДПС в Україні” на Головне управління внутрішньовідомчого контролю покладено такі основні функції:

• проведення разом з відповідними управліннями на місцях комплексних і тематичних перевірок Державних податкових адміністрацій по АР Крим, областях, містах Києву та Севастополю з питань дотримання податкового законодавства щодо обчислення податків та інших обов’язкових платежів до бюджету і правильного витрачання на утримання адміністрацій коштів, передбачених кошторисом. Разом з КРУ, Мінфіном України, Держказначейством України координує проведення таких перевірок в АР Крим, областях та містах Києві та Севастополі;

• у встановленому порядку організовує і забезпечує проведення ДПА перевірок безпосередньо на підприємствах, установах і організаціях, незалежно від форм їх власності та підпорядкування, а також у громадян достовірності ведення грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, планів, кошторисів, декларацій та регістрів бухгалтерського обліку і первинних бухгалтерських документів про одержані доходи та прибутки, правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків та інших платежів до бюджету;

• за дорученням Голови ДПА України проводить перевірки фактів порушень чинного законодавства посадовими особами податкової служби й передає податковій міліції матеріали перевірок підприємств, організацій та громадян;

• здійснює перевірки скарг на дії податкових адміністрацій та їх посадових осіб, виявляє причини, що викликають скарги, готує пропозиції щодо питань притягнення до відповідальності працівників, чиї дії призвели до надходження обґрунтованих скарг.