Строка 625 "Прочие кредиторы"

В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 "Кредиторская задолженность".

Это может быть кредитовое сальдо по счетам: 62, 76, 71, 73.

Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"

В этой строке отражается сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

Д 84 субсчет "Чистая прибыль отчетного года" К75 субсчет "Расчеты по дивидендам" - отражена сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов.

Если учредитель (участник) общества одновременно является его работником, причитающиеся ему дивиденды и прочие аналогичные выплаты начисляются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчет "Доходы от участия в капитале".

Д 75 К50 – выплачены доходы учредителям

Д75 К90 – выплачены доходы продукцией собственного производства

Д75 К91 – выплачены доходы учредителям прочим имуществом (материалы, автомобили).

Кредитовое сальдо этого субсчета должно быть отражено по строке 630.

Строка 640 "Доходы будущих периодов"

Отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов" - доходы организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата за несколько месяцев, доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды, стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы, причитающиеся суммы страхового возмещения и т.д.). Коммерческие организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д., отражают на счете 98 использование сумм целевого финансирования.

Очень часто возникают вопросы по поводу того, как правильно отразить полученные средства как аванс или как доходы будущих периодов. Если аванс то стр. 627, если ДБП – стр. 640.

Организация должна самостоятельно определить и закрепить в учетной политики, какие доходы будут относиться к будущим, а какие будут считаться авансом.

Если бухгалтер считает, что поступившие средства принесут организации экономическую выгоду и средства не придется возвращать, то их можно отнести к будущим периодам.

Однако следует помнить, что все поступления, которые в бухгалтерском учете относят к таким доходам, для целей налогообложения считаются авансами.

Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"

По данной строке указываются суммы, которые организация зарезервировала для покрытия своих будущих затрат и заполняется она на основании кредитового сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.) – п. 72 Положения 34н.

Д20,23.. К96 – направлены средства на формирование резерва

Д96 К70,69,02…- использованы средства созданного фонда

Однако нередки случаи, когда созданного резерва не хватает для осуществления каких-либо расходов. Тогда сумма превышения этих расходов над размером накопленного резерва отражается по счету № 97 «Расходы будущих периодов». А в конце года после инвентаризации резерва предприятие должно доначислить резерв бух. записью: Д96 К97.

Если при уточнении УП на 2008 г. организация сочтет нецелесообразным начислять какие-то резервы, то их остатки на 1 января 2008 г. подлежат присоединению к финансовому результату в январе 2008 г., т.е. Д96 К91.