Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухучета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете.

Налогооблагаемые временные разницы могут образоваться также в ситуации, когда в целях исчисления налога на прибыль организация применяет кассовый метод. В бухгалтерском учете выручка признается при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по дате оформления первичных документов, а в налоговом учете эта сумма будет включена в состав доходов только после того, как покупатель произведет оплату.

Сумма отложенного налогового обязательства рассчитывается как произведение НВР и ставки по налогу на прибыль. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается проводкой:

К68 Д77 - отражена сумма отложенных налоговых обязательств.

При погашении отложенных налоговых обязательств делается обратная проводка:

Д77 К68 - списана сумма отложенных налоговых обязательств.

Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства"

По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 "Займы и кредиты". Это могут быть кредитовые остатки по счетам:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные" (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

Строка 590 "Итого по разделу IV"

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.

Строка 610 "Займы и кредиты"

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

Обратите внимание: по строке 610 отражается остаток полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами.

Займы и кредиты на дату составления отчетности могут быть переведены в краткосрочные, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации. Также это следует обязательно отразить в пояснительной записке.

Д67 К66 – отражен краткосрочный кредит, ранее учтенный как долгосрочный.

Строка 620 "Кредиторская задолженность"

В этой строке отражается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам). Расшифровку приводят по строкам 621-625.

Строка 621 "Поставщики и подрядчики" - отражается сумма кредитового сальдо по счетам 60 и 76 за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации" - отражается кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за минусом остатка по субсчету "Доходы от участия в капитале"). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" - отражается кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Это только суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профес-х заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.

Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам" - отражается кредитовое сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды). Штрафы и пени по налогам (сборам) отраж. также на счете 68.

Обратите внимание: суммы единого социального налога отражаются в балансе по строке 624, а не по строке 623 (независимо от того, на каком счете - 68 или 69 - учитываются расчеты по ЕСН согласно учетной политике). Это объясняется тем, что единый социальный налог относится к федеральным налогам и сборам (ст. 13 НК РФ). При начислении ЕСН возникает задолженность организации перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами.