Строки 430, 431 и 432 "Резервный капитал"

По строке 430 отражается кредитовый остаток по счету 82 "Резервный капитал". На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т.п.

Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" и 432 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами".

Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах") и должны ежегодно отчислять не менее 5% от чистой прибыли. Фонд не может быть меньше 5% от УК. Поэтому они должны заполнять строку 431.

Другие организации имеют право создавать резервный фонд, если это предусмотрено учредительными документами, но не обязаны это делать. Такое право предоставлено, например, ООО (ст. 30 ФЗ от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Если ООО создает резервный капитал, его сумма отражается по строке 432 и по обобщающей строке 430.

Д84 К82 – направлена часть прибыли в резервный фонд

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

В этой строке отражается сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

- кредитовое - если у организации есть нераспределенная прибыль;

- дебетовое - если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках и сумма убытка вычитается.

Данную строку необходимо заполнять без учета рассмотрения итогов деятельности организации за текущий год, т.к. это факт хозяйственной деятельности, который имеет место не в отчетном году, а в следующем (например, при отчете за 2009 г. не учитываются данные за 2009 г.). Такие данные раскрываются в пояснительной записке к отчетности, т.к. п. 3 ПБУ 7/98 относит это к событиям после отчетной даты (объявление годовых дивидендов).

По строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. Однако если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год и прошлые периоды, она может ввести дополнительные расшифровочные строки: "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".

Д99 К84 - отражена в составе нераспределенной прибыли чистая прибыль отчетного года.

Д84 К99 – отражен убыток отчетного года.

Строка 490 "Итого по разделу III" (410 + 420 + 430 + 470 – 411- 470)

Раздел IV "Долгосрочные обязательства" Строка 510 "Займы и кредиты"

По строке отражается сальдо счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев. Учет может осуществляться по двум направлениям:

- 67-1 "Расчеты по долгосрочным кредитам" (здесь отражайте задолженность по кредитам банков);

- 67-2 "Расчеты по долгосрочным займам" (отражается задолженность по займам небанковских организаций).

Обратите внимание: в строке 510 сумма полученного кредита (займа) отражается вместе с начисленными на конец отчетного периода процентами.

Д 51 (55) К 67-1- кредит перечислен на расчетный (специальный) счет организации.

Если банк перечисляет сумму кредита непосредственно поставщикам и подрядчикам организации (то есть, минуя расчетный или специальный счет фирмы-заемщика), составляется проводка:

Д 60 (76) К67-1- кредит перечислен поставщику (подрядчику) организации-заемщика.

Д 91-2 К 67 - начислены проценты по кредиту.

Организация вправе переводить кредиторскую задолженность из долгосрочной в краткосрочную, если это оговорено в учетной политике. Такой перевод осуществляется, если до срока погашения займа или кредита осталось меньше 12 месяцев. В этом случае сумма кредиторской задолженности со счета 67 переносится на счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и в балансе отражается по строке 610 "Займы и кредиты" раздела V "Краткосрочные обязательства".

!!! Следует помнить, что согласно ПБУ 15/2008 отсутствует деление кредитов на долгосрочные и краткосрочные, но в план счетов и баланс изменений не было. Следовательно, в бухгалтерском учете отражаем их с учетов сроков выдачи.