- •Финансовое планирование и бюджетирование
- •Введение в дисциплину
- •Актуальность дисциплины в современной экономике.
- •Теоретические основы бюджетирования в системе планирования на современных предприятиях
- •1.Аналитический блок
- •2.Учетный блок
- •3.Организац блок
- •4.Программно-технич. Блок.
- •Виды, особенности и классификация бюджета п/п
- •Основные принципы формирования бюджета
1.Аналитический блок
2.Учетный блок
3.Организац блок
4.Программно-технич. Блок.
методич. разработки и квали управленческий учет в орг-ции
фициров. персонал маркетинговые исследования
организ. структура орг-ции, технические средства программное
система взаимосвязей в орг-ции обеспечение
Рис. 2 Инфраструктура процесса бюджетирования
Для того чтобы система бюджетирования функционировала на п/п необходимо два условия.
1.наличие всех компонентов (блоков) инфраструктуры одновременно
2.наличие между элементами инфраструктуры устойчивых долговременных связей.
Система бюджетирования п/п представляет собой совокупность 4 блоков
1.аналитический, который включает в себя методические разработки самого процесса бюджетирования, его исполнения и контроля, а также предполагает наличие обученного квалифицированного персонала, способного выполнять бюдж. процесс на п/п
2.учетный блок -обязательно наличие управл. учета на п/п, т.е. системы количественной информации о всех хоз. операциях орг-ции, фин. ресурсах, о движении ТМЦ и движении ДП.
3.организац. блок. Любая орг-ция имеет свою орг.структуру, представленную иерархией подразделений (центров ответственности). Внутри орг.структуры постоянно формируются внутренние связи, совершается внутренний документооборот, поддерживается система делегирования полномочий.
4.программно-технический блок. На тех п/п, которые у себя внедрили или внедряют процесс бюджетирования используется система АСУП (Автоматизированная система управления п/п) Система предполагает использование современных наукоемких технологий для управления п/п в целом. Данный блок предполагает как наличие технических связей управления, так и наличие современного программного обеспечения.
Как и в бюдж. гос-ва бюджет п/п имеет свой бюдж. период. На п/п могут одновременно существовать несколько разных бюджетов, рассчитанных на разные периоды.
Бюджетирование распространяется не только на тот перид к котрому относится план, оно может захватывать период до начала бюдж. планирования, а процедуры контроля охватывают период после. Этот процесс, захватывающий разные временные пределы, называется б. циклом. В понятие б. цикл входят следующие этапы:
1.постановка целей на бюдж. период
2.сбор информации и разработка проекта бюджета
3.анализ и обработка собранной информации, формирование проекта бюджета
4.оценка сформированного проекта и необходимая корректировка данных
5.утверждение проекта бюджета
6.исполнение бюджета и текущая корректировка его показателей
7. текущий и итоговый контроль отклонений показателей бюджета
8.представление отчета об исполненном бюджете и анализ достигнутых целей
9.выработка рекомендаций для текущего планирования и планирования на будущий период
Все перечисленные этапы можно объединить в 3 основных фазы бюдж. процесса:
1)фаза планирования
2) фаза исполнения
3) фаза завершения (контроля) бюджета
Этапы |
Ответственный за этап (исполнитель) |
Действия бюдж. исполнителей |
1.Фаза: планирование |
||
1.постановка целей на бюдж. период |
Администрация п/п |
Вырабатывается конкретный регламент на очередной бюдж. период |
2.сбор информации для разработки проекта бюджета |
Эконом и фин службы, произв. подразделение, маркетинговый отдел |
Утверждают критерии собранной информации, ее формат и порядок внесения в бюджет |
3.анализ и обработка информации, формирование проработки бюджета |
Менеджеры подразделений п/п, ответственные за функциональные бюдж. |
Обеспечивают сопоставимость включаемых в бюджет данных |
4.корректировка проекта по мере необходимости и его оценка |
Бюдж. комитет п/п |
Утверждение внесенных корректив в бюджет |
5.утверждение бюджета |
Руководители п/п |
Доводят информацию до конечных исполнителей |
2 Фаза: выполнение бюджета |
||
6)исполнение бюджета и текущая корректировка его показателей |
Руководители центров ответственности |
Рассматривают текущие отчеты об исполнении бюджета |
7)текущий и итоговый анализ отклонений |
Руководители центров ответственности |
Вырабатывают меры по преодолению последствий данных отклонений |
3 Фаза: выполнение бюджета |
||
8) предоставление отчета о выполнении бюджета и анализ достижений за отчетный период |
Высшее руководство п/п, бюдж. комитет |
Составление годового отчета об исполнении бюджета |
9)выработка рекомендаций для корректировки текущего бюдж. и для создания будущих бюджетов |
Бюдж. комитет п/п |
Утверждает изменения к текущему бюджету и бюджет будущих перидов |
Бюдж. цикл т.о. является более широким понятием и длится дольше, чем бюдж. период, т.к. захватывает этапы планирования бюджета на бюдж. период, сам бюдж. период, контроль за исполненным бюджетом и разработку новго бюджета.