- •5.1 Аудиторські докази: поняття, критерії їх кількості і якості
- •5.2 Процедури отримання аудиторських доказів
- •Сутнісна характеристика аудиторських процедур
- •5.3 Використання тверджень при отриманні аудиторських доказів
- •1. Твердження щодо класів операцій і подій за період, що перевіряється:
- •3. Твердження про надання і розкриття:
- •5.4. Робочі документи аудитора; класифікація і порядок формування та процедури зберігання
- •Функції робочих документів
Сутнісна характеристика аудиторських процедур
Аудиторські процедури |
Сутнісна характеристика |
Перевірка записів(документів)
|
Перевірка внутрішніх або зовнішніх записів і документів на паперових або електронних носіях інформації. |
Перевірка матеріальних активів |
Підтвердження наявності (фізична перевірка) активів. |
Спостереження
|
Стеження за процесом або процедурою, що виконуються іншими особами. |
Опитування
|
Отримання інформації (як фінансової, так і нефінансової) у поінформованих осіб в рамках підприємства - клієнта або за його межами. |
Підтвердження
|
Процес отримання інформації або тверджень від третіх сторін у відповідь на запит про відповідність даних, які містяться в бухгалтерських записах клієнта. |
Перерахунок
|
Перевірка арифметичної точності розрахунків у документах та записах. |
Повторне виконання
|
Незалежне виконання аудитором процедур або дій по контролю, які були виконані у рамках системи внутрішнього контролю. |
Аналітичні процедури
|
Оцінка фінансової інформації шляхом вивчення імовірних взаємозв’язків між фінансовими та не фінансовими даними; вивчення відхилень та зв’язків, які суперечать іншій пов’язаної з досліджуваною інформації або суттєво відрізняються від прогнозних сум. |
5.3 Використання тверджень при отриманні аудиторських доказів
Процедури підтвердження при отриманні аудиторських доказів підрозділяються на:
- використання тверджень управлінського персоналу (МСА 500);
- процедури зовнішнього підтвердження (МСА 505);
- процедури первинних підтверджень залишків на початок періоду
Використання тверджень управлінського персоналу відображають діяльність суб'єкта господарювання. Представляючи фінансову звітність, управлінський персонал явно або неявно робить твердження відносно різних елементів фінансових звітів і розкриття пов'язаної з ними інформації. Твердження, які слід використовувати аудитору, згідно вимогам МСА 500 «Аудиторські докази» згруповані таким чином:
1. Твердження щодо класів операцій і подій за період, що перевіряється:
- наявність - операції і події відбулися, відображені у звітності і стосуються об'єкту перевірки;
- повнота -у звітності відображені всі події і операції;
- точність - суми і інші дані стосуються подій, відображених у звітності і враховані належним чином;
- відсікання - операції і події відображені у відповідному звітному періоді;
- відображення операцій і подій на відповідних рахунках.
2. Твердження про залишки на рахівницях на кінець періоду:
- існування - активи, зобов'язання і частки участі в капіталі існують;
- права і зобов'язання - суб'єкт господарювання містить або контролює права і активи, а зобов'язання є його зобов'язаннями;
- повнота - відображені всі активи, зобов'язання і частки в капіталі, які повинні бути відображений у звітності;
- оцінка вартості і розподіл - активи, зобов'язання і частки в капіталі включені у фінансову звітність у відповідних сумах і будь-які остаточні коректування оцінки вартості і розподілу відображені у звітності відповідним чином.