Вопрос 3. Этапы и методы финансового планирования

Этапы финансового планирования:

1. Анализ выполнения показателей финансовых планов предыдущих периодов и в текущем плановом периоде.

2. Расчет финансовых показателей на планируемый период, составление финансового плана как единого документа по установленной форме.

3. Выполнение финансовых показателей

На первом этапе применяется метод экономического анализа, который позволяет определить степень выполнения финансовых показателей за истекший период по сравнению с фактическими данными, выявляются резервы увеличения финансовых ресурсов, определяются мероприятия по наиболее эффективному использованию финансовых ресурсов.

В рамках этого метода используются различные виды анализа:

А) горизонтальный

Б) вертикальный

В) факторный

На втором этапе применяются методы:

1. метод экстраполяции (расчетно аналитический метод) – выражает в определении финансовых показателей на основе выявления устойчивых тенденций их развития на предыдущий период. Плановый финансовый показатель рассчитывается путем корректировки выявленной в базовом периоде устойчивой тенденции этого показателя на темпы их изменения в плановом периоде.

2. нормативный – расчет показателей на основе финансовых норм и нормативов.

3. Индексный – основывается на применении индексов

4. Программно-целевой – оценка и выбор наиболее предпочтительных вариантов экономического и социального развития субъектов в различных аспектах. Составляются программы для решения проблем. Этот метод так же называется финансовым программированием.

На третьем этапе составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который подлежит утверждению должностным лицом или соответствующим уполномоченным органом. Основной метод на этом этапе – балансовый, который позволяет сопоставить планируемый объем финансовых ресурсов, различных субъектов хозяйствования с планируемыми потребностями в этих ресурсах.

Применение этого метода способствует финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.

Может применятся метод оптимизации плановых решений, который выражается в разработке нескольких вариантов планов, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. Учитываются определенные критерии, например, на обще государственном уровне:

1. максимальный объем доходов бюджета

2. минимальный объем расходов

3. наибольшая эффективность в расходовании бюджетных средств

4. максимальный социально экономический эффект.

На микро уровне:

- максимальная прибыль

Систематизация финансовых планов может проводится по различным признакам. Так в зависимости от уровня управления соответствующим субъектом, различают:

- первичные финансовые планы

- сводные финансовые планы.

Первичные:

Финансовые планы коммерческих организаций:

- финансовые планы организаций реального сектора экономики

- финансовые планы коммерческих организаций не производственной сферы.

Основная форма финансовых планов реального сектора экономики – расчетные балансы доходов и расходов (годовые финансовые планы). Данный документ обычно включает следующие разделы:

1. доходы и поступлений, в котором отражаются источники и виды финансовых ресурсов организаций:

- собственные финансовые ресурсы (АО, пр)

- заемные финансовые ресурсы (долгосрочные кредиты и займы, привлеченные средства)

2. Расходы и отчисления – отражаются направления и формы использования финансовых ресурсов организаций, например инвестирование в основной и оборотный капитал, уплата % по кредитам, возврат кредитов, приобретение ценных бумаг, выплата дивидендов, расходы на материальное стимулирование формирование резервов и др.

Взаимоотношения с бюджетом могут отражается в отдельном разделе или в доходах и расходах в зависимости от того, формирование этих финансовых ресурсов или их расходование. Особенность этого планового документа – в нем отражаются не все виды доходов предприятия и не все направления расходования финансовых ресурсов.

Не отражается весь объем выручки от реализации продукции, краткосрочные кредиты, расходы связанные с производством и реализации продукции и оказанием услуг, налоги, уплачиваемые из выручки и относимые на себестоимость.

В современных условиях составляются и другие формы плановых документов:

А) план движения денежных средств предприятия

Б) кредитные планы

В) кассовые планы

Г) Валютные планы

Д) инвестиционные планы

Кроме того, в рамках бизнес плана существуют разделы:

1. Баланс денежных расходов и поступлений предприятия

2. Прогноз баланса актива и пассива

Составляются системы бюджетов на предприятии.

В организациях не производственной сферы, осуществляющих коммерческую деятельность, могут составляться такие же финансовые планы, как и в реальном секторе, но с учетом специфики деятельности.

В группе первичных финансовых планов выделяют так же финансовые планы организаций не производственной сферы, финансируемых из бюджета.

Основная форма планового документа – смета.

Виды смет:

1. смета расходов на содержание организации, финансирование из бюджета – отражается сумма предусмотренных данной организацией бюджетных ассигнований по соответствующему бюджету. Эти бюджетные ассигнования распространяются по строго целевому направлению в соответствии с бюджетной классификации.

В смете отражаются следующие группы расходов:

А) текущие расходы – заработная плата, начисления на зарплату, приобретение предметов снабжения и расходных материалов, командировочные и служебные разъезды, оплата услуг транспорта, связи, коммуникационных услуг.

Б) Субсидии и текущие трансферты – отражаются субсидии государственным органам выплаты стипендий, пособий, пенсий.

В) капитальные расходы – капитальные вложения в основные средства, приобретение оборудования, предметов длительно пользования и расходы на капитальный ремонт.

Это форма сметы установлена соответственными нормативными актами.

2. Смета доходов и расходов по внебюджетной деятельности – составляется, если бюджетная организация осуществляет определенные услуги за плату. Составляется на каждый вид бюджетной деятельности организации и включает разделы:

1. доходы в которых отражаются поступления вне бюджетных средств.

2. направления расходования этих средств, но обязательно в соответствии с бюджетной классификации.

3. Налоги и отчисления.

Кроме того, в смете отражается превышение доходов над расходами, которые остаются в распоряжении предприятия и направляются на формирование фонда материального поощрения – 40%, и фондов производственного и социально развития – 60%

Сводные финансовые планы:

1. Общегосударственные финансовые планы – относятся государственный бюджет. Он является основным финансовым планом государства и в его составе различают и другие финансовые планы этого уровня:

А) сметы доходов и расходов целевых бюджетных фондов.

Б) бюджет ФСЗН

В) сметы доходов и расходов инновационных фондов

Г) финансовые планы СЭЗ

2. Территориальные финансовые планы:

Местные бюджеты (обложные, городские, аренные, сельские, поселковые)

3. Отраслевые финансовые планы:

А) финансовые планы отраслей реального сектора экономики

Б) сводные сметы отраслей не производственной сферы

В зависимости от состава финансовой системы РБ выделят группы финансовых планов:

1. Финансовые планы хозяйствующих субъектов или децентрализованные финансовые планы.

2. общегосударственные или централизованные финансовые планы.

В зависимости от периода, на который составляется финансовые планы, различают:

1. Перспективные финансовые планы на 5 и более лет

2. Текущие или годовые финансовые планы на 1 год с разбивкой по кварталам.

3. Оперативные финансовые планы на 1 месяц с разбивкой по декадам или неделям месяца.

Взаимосвязь и взаимодействие финансовых планов проявляются в том что первичные финансовые планы являются базой для составления сводных финансовых планов на отраслевом и общегосударственном уровне.

Центральное место в системе финансовых планов занимает государственный бюджет, в процессе составления которого, а затем и исполнения, наиболее четко проявляется взаимосвязь всех финансовых планов, составляемых в финансовой системе страны.

СЕМЕСТР II