3.2. Анализ безубыточности и выявление критической точки.
Нахождение переменной части затрат в себестоимости отдельного вида продукции.
Базой распределения для переменных общепроизводственных расходов выбираем затраты на труд основных производственных рабочих. Для переменных затрат на продажу – объем продаж
Виды продукции |
Объём продаж, (тон.)(м3) |
Затраты на материалы, руб |
Затраты на труд основных производственных рабочих, руб |
Переменные ОПР, руб |
Переменные расходы на продажу, руб. |
Общая сумма переменных затрат руб. |
Переменные затраты на (тон.)(м3), руб |
1. Удобрения. (Тон.) |
3677 |
1105336,26 |
817614 |
3,7 |
34504,08 |
9 |
534,05936 |
2. Биометан. (м3) |
1208 |
1108336,26 |
305483,9 |
3,7 |
11335,58 |
9 |
1157,1336 |
3.«Скорлупы» (шт.) |
12013 |
5195058,96 |
1222685 |
3,7 |
112727,1 |
9 |
545,05343 |
4. Стеклобой. (Тон.) |
2077 |
1274918,4 |
176735,6 |
3,7 |
19490,06 |
9 |
700,22801 |
5. Пластик. (Тон.) |
1490 |
770097,51 |
162439,2 |
3,7 |
13981,80 |
9 |
625,2832 |
6.Резиновая крошка.(Тон.) |
1559 |
579984,3 |
141640,4 |
3,7 |
14629,28 |
9 |
465,54106 |
7.Модификатор почв. (Тон.) |
2070 |
932387,03 |
381404 |
3,7 |
19424,38 |
9 |
639,63296 |
Итого: |
24094 |
10966118,7 |
3208002,2 |
|
|
|
|
Для
нахождения точки безубыточности
необходимо знать норму маржинальной
прибыли, которая находится по формуле
НМП=
Маржинальная прибыль представляет собой разницу между выручкой и переменными затратами, вследствие чего получаем объем средств необходимый для покрытия постоянных затрат и прибыли.
Саму критическую
точку находим по формуле КТ=
Вид продукции |
Цена за тонну, м3 |
ПЗ на тонну, м3 |
МП на тонну, м3 |
Удельный вес в структуре продаж % |
Норма МП |
1. Удобрения. (Тон.) |
2000 |
534,06 |
1465,94 |
0,056 |
0,73 |
2. Биометан. (м3) |
3500 |
1157,13 |
2342,87 |
0,089 |
0,67 |
3.«Скорлупы» (шт.) |
1250 |
545,05 |
704,95 |
0,027 |
0,56 |
4. Стеклобой. (Тон.) |
6000 |
700,23 |
5299,77 |
0,202 |
0,88 |
5. Пластик. (Тон.) |
8000 |
625,28 |
7374,72 |
0,282 |
0,92 |
6.Резиновая крошка.(Тон.) |
7600 |
465,54 |
7134,46 |
0,272 |
0,94 |
7.Модификатор почв. (Тон.) |
2500 |
639,63 |
1860,37 |
0,071 |
0,74 |
Итого: |
|
4666,93 |
26183,07 |
1,00 |
|
Определяем маржинальную прибыль по каждому продукту.
1. Удобрения. (Тон.) |
МП=2000-534,06 |
=1465,94 |
2. Биометан. (м3) |
МП=3500-1157,13 |
=2342,87 |
3.«Скорлупы» (шт.) |
МП=1250-545,05 |
=704,95 |
4. Стеклобой. (Тон.) |
МП=6000-700,23 |
=5299,77 |
5. Пластик. (Тон.) |
МП=8000-625,28 |
=7374,72 |
6.Резиновая крошка.(Тон.) |
МП=7600-465,54 |
=7134,46 |
7.Модификатор почв. (Тон.) |
МП=2500-639,63 |
=1860,37 |
Определяем норму маржинальной прибыли на одну тонну или м3
1. Удобрения. (Тон.) |
НМП=1465,94/2000 |
=0,73 |
2. Биометан. (м3) |
НМП=2342,87/3500 |
=0,67 |
3.«Скорлупы» (шт.) |
НМП=704,95/1250 |
=0,56 |
4. Стеклобой. (Тон.) |
НМП=5299,77/6000 |
=0,88 |
5. Пластик. (Тон.) |
НМП=7374,72/8000 |
=0,92 |
6.Резиновая крошка.(Тон.) |
НМП=7134,46/7600 |
=0,94 |
7.Модификатор почв. (Тон.) |
НМП=1860,37/2500 |
=0,74 |
Определяем общую критическую точку.
КТ=
КТ=
Определяем денежный объем каждого вида продукции в общей критической точке.
1. Удобрения. (Тон.) |
U=3132304,32*0,056= |
175371,8139 руб. |
2. Биометан. (м3) |
U=3132304,32*0,089= |
280279,2385 руб. |
3.«Скорлупы» (шт.) |
U=3132304,32*0,027= |
84333,39976 руб. |
4. Стеклобой. (Тон.) |
U=3132304,32*0,202= |
634016,5508 руб. |
5. Пластик. (Тон.) |
U=3132304,32*0,282= |
882244,0885 руб. |
6.Резиновая крошка.(Тон.) |
U=3132304,32*0,272= |
853501,8214 руб. |
7.Модификатор почв. (Тон.) |
U=3132304,32*0,071= |
222557,4034 руб. |
Определяем натуральный объем каждого вида продукции в общей критической точке.
1. Удобрения. (Тон.) |
175371,81/2000= |
87,67(Тон.) |
2. Биометан. (м3) |
280279,24/3500= |
80,08 м3 |
3.«Скорлупы» (шт.) |
84333,40/1250= |
67,47 шт. |
4. Стеклобой. (Тон.) |
634016,55/6000= |
105,67(Тон.) |
5. Пластик. (Тон.) |
882244,09/8000= |
110,28(Тон.) |
6.Резиновая крошка.(Тон.) |
853501,82/7600= |
112,30(Тон.) |
7.Модификатор почв. (Тон.) |
222557,40/2500= |
89,02(Тон.) |
Выводы:
После анализа структуры маржинальной прибыли, нахождения нормы маржинальной прибыли и критическую точку, можно сделать вывод что при покрытии постоянных затрат и суммы прибыли наиболее удачен продукт (Пластиковая крошка) = 7374,72 руб. на тонну, а наименьшее - продукт («Скорлупы») = 704,95 руб. на 1 шт. Наибольшая норма маржинальной прибыли наблюдается у продукта (Пластиковая крошка)= 0,94 ( руб.) соответственно необходимо наращивать объем производства данного продукта. Следовательно, данный продукт является наиболее выгодным при наращивании объема продаж. Критические точки по каждому продукту, при которых предприятие может покрывать постоянные затраты:
Вид продукта: |
Критическая точка |
Плановый объем производства |
1. Удобрения. (Тон.) |
87,67(Тон.) |
3708 |
2. Биометан. (м3) |
80,08 м3 |
1239 |
3.«Скорлупы» (шт.) |
67,47 шт. |
12044 |
4. Стеклобой. (Тон.) |
105,67(Тон.) |
2108 |
5. Пластик. (Тон.) |
110,28(Тон.) |
1521 |
6.Резиновая крошка.(Тон.) |
112,30(Тон.) |
1590 |
7.Модификатор почв. (Тон.) |
89,02(Тон.) |
2101 |
По данным анализа можно сделать вывод, что наше предприятие является, не только социально-полезным, но и инвестиционно-привлекательным.