- •Тема №1. Общая характеристика и задачи бухгалтерского учета.
- •1. Понятие о хозяйственном учете, его виды.
- •2. Задачи бухгалтерского учета. Требования, предъявляемые к нему.
- •3.Виды учетных измерителей.
- •4. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •5. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в рф.
- •Тема №2. Бухгалтерский баланс и система счетов бухгалтерского учета.
- •1.Состав имущества организации.
- •2.Понятие о бухгалтерском балансе, его строение, содержание. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.
- •3.Понятие о счетах бухгалтерского учета, их строение, связь с балансом. Сущность двойной записи.
- •4.Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь. Оборотные ведомости по синтетическим счетам.
- •5.План счетов бухгалтерского учета.
- •Тема №3. Основные правила ведения бухгалтерской документации. Учетные регистры.
- •Документы, их значение, классификация.
- •2.Требования, предъявляемые к оформлению документов.
- •3.Понятие о документообороте, порядок проверки, хранения документов.
- •4.Понятие об учетных регистрах, способы исправления ошибок в учетных регистрах.
- •Тема №4. Ценообразование в предприятиях общественного питания.
- •1.Понятие цены, виды цен, применяемых в общественном питании, их структура. Реестр свободных розничных цен.
- •2.План-меню, его содержание и назначение.
- •3.Сборник рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания, его содержание, назначение.
- •4.Калькуляция свободных розничных цен на продукцию собственного производства.
4.Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь. Оборотные ведомости по синтетическим счетам.
По объему учитываемых объектов счета делятся на синтетические и аналитические. На синтетических счетах отражается состояние и движение хозяйственных средств и источников их образования в обобщенном виде, без детализации. К синтетическим счетам относятся счета Касса, Расчеты с поставщиками и другие. К синтетическим счетам открывают аналитические счета, которые дополняют и конкретизируют синтетический счет. Например, к синтетическому счету Товары могут быть открыты аналитические счета Мучные изделия, Макаронные изделия, Сахар, Шелк, Твид. Между аналитическим и синтетическим счетами существуют связь:
1.По структуре они одинаковы, т.е. если синтетический счет активный, то и открытый к нему аналитический счет тоже активный.
2.Сальдо начальное по синтетическому счету должно быть равно суммам сальдо начального аналитических счетов, открытых к данному синтетическому счету.
3.Обороты по дебету синтетического счета должны быть равны суммам дебетовых оборотов аналитических счетов.
4.Обороты по кредиту синтетического счета должны быть равны суммам кредитовых оборотов аналитических счетов.
5.Сальдо конечное по синтетическому счету должно быть равно суммам конечного сальдо аналитических счетов.
Прежде чем составить бухгалтерский баланс бухгалтер должен убедиться в том, что все хозяйственные операции правильно отражены на бухгалтерских счетах, правильно подсчитаны обороты и конечное сальдо. Для этих целей перед балансом составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам. Она имеет большое контрольное значение, т.к. при ее составлении можно обнаружить ошибки.
Оборотная ведомость составляется по следующей форме:
№ п/п |
Наименование счетов |
С-до начальное |
Обороты за месяц |
С-до конечное |
|||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
1 |
Основные средства |
300 000 |
- |
20 000 |
4 000 |
316 000 |
- |
2 |
Материалы |
42 000 |
- |
45 000 |
16 950 |
70 050 |
- |
3 |
Уставный капитал |
- |
237 000 |
- |
- |
- |
237 000 |
4 |
Расчеты с поставщиками |
- |
39 000 |
69 000 |
45 000 |
- |
15 000 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет свои особенности, т.е. наличие трех пар равных итогов.
С-до начальное по Д-т = с-до начальное по к-т.
Обороты по д-т = обороты по к-т. Это равенство основано на двойной записи на бухгалтерских счетах.
С-до конечное по д-т = с-до конечное по к-т.
5.План счетов бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета – официальный документ утвержденный Министерством финансов РФ. Он состоит из двух разделов. В первом разделе приводится перечень бухгалтерских счетов, применяемых во всех отраслях, с указанием присвоенных им шифров. Пример, счет Касса имеет шифр 50, Расчетный счет – 51. Во втором разделе по каждому счету приводится подробная инструкция, в которой указывается какое сальдо может иметь данный счет (дебетовое или кредитовое) и с какими счетами может корреспондировать данный счет. Применение Плана счетов позволяет сократить и упростить учетные записи, т.к. бухгалтер в бухгалтерских проводках указывает не названия счетов, а их шифр. Для кодирования субсчетов используют трехзначные числа. Счет Материалы – 10, субсчет Сырье и материалы – 10.1.
Кроме балансовых счетов в плане перечислены забалансовые счета, на которых учитываются средства, не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее временном пользовании. Получены в аренду, приняты на ответственное хранение. Забалансовые счета обозначают от 001 до 011. На основе единого плана счетов организация разрабатывает свой рабочий план счетов, который утверждается в учетной политике организации.
Практическое занятие.
1.На основании следующих данных составить бухгалтерский баланс на 01.01 (руб.):
1. Основные средства 400 000. (01, А)
2. Уставный капитал 360 000. (80, П)
3. Прибыль 420 000. (99, П)
4.Товары 380 000. (41, А)
5. Расчеты с поставщиками 80 000. (60, П)
6. Расчеты с дебиторами 50 000. (76, А)
7. Расчеты с персоналом по оплате труда 100 000. (70, П)
8. Расчетный счет 120 000. (51, А)
9. Ссуды банка 28 000. (66/67, П)
10. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 20 000. (10.9, А)
11. Касса 13 000. (50, А)
12. Расчеты с подотчетными лицами 5 000. (71, А)
Бухгалтерский баланс на 01.01.
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
Основные средства |
400 000 |
Уставный капитал |
360 000 |
Товары |
|
Прибыль |
|
Расчеты с дебиторами |
|
Расчеты с поставщиками |
|
Расчетный счет |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
Ссуды банка |
|
Касса |
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
Баланс |
|
Баланс |
|
2. На основании бухгалтерского баланса открыть синтетические счета указав в них сальдо на 01.01.
Д-т |
Основные средства |
К-т |
|
С-до 400 000 |
|
||
|
|
||
- |
- |
||
400 000 |
|
3.Отразить следующие хозяйственные операции на счетах.
1. С расчетного счета поступило в кассу для выдачи заработной платы работникам 50 000.
2. Из кассы предприятия выдана заработная плата работникам в сумме 48 000.
3. Из кассы выдано в подотчет на командировочные расходы 2 000.
4. Поступили товары от поставщика на сумму 62 000, расчеты за которые еще не произведены.
5. Поступили от поставщика инвентарь и хозяйственные принадлежности на сумму 1 340, расчеты за которые еще не произведены.
6. Возвращены некачественные товары поставщику на сумму 1 650.
7. В кассу предприятия поступил остаток не израсходованной подотчетной суммы 1 200.
8. На расчетный счет предприятия поступило от дебиторов в счет погашения задолженности 1 800.
9. С расчетного счета перечислено поставщику в счет погашения задолженности 17 800.
10. Из кассы выдано в подотчет на хозяйственные расходы 760.
11. С расчетного счета перечислена поставщикам в счет погашения задолженности 13 400.
4.Подсчитать обороты по синтетическим счетам и определить сальдо на 01.02.
5.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ п/п |
Наименование счетов |
С-до на 01.01 |
Обороты за месяц |
С-до на 01.02 |
|||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
1 |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
2 |
Товары |
|
|
|
|
|
|
3 |
Расчеты с дебиторами |
|
|
|
|
|
|
4 |
Расчетный счет |
|
|
|
|
|
|
5 |
Инвентарь и хоз. принадлеж. |
|
|
|
|
|
|
6 |
Касса |
|
|
|
|
|
|
7 |
Расчеты с подотчет лицами |
|
|
|
|
|
|
8 |
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
9 |
Прибыль |
|
|
|
|
|
|
10 |
Расчеты с поставщиками |
|
|
|
|
|
|
11 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
|
|
|
12 |
Ссуды банка |
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
6.Составить баланс на 01.02.
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
Основные средства |
400 000 |
Уставный капитал |
360 000 |
Товары |
440 350 |
Прибыль |
420 000 |
Расчеты с дебиторами |
|
Расчеты с поставщиками |
|
Расчетный счет |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
Ссуды банка |
|
Касса |
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
Баланс |
970 490 |
Баланс |
970 490 |