Тема №2. Бухгалтерский баланс и система счетов бухгалтерского учета.

1.Состав имущества организации.

2.Понятие о бухгалтерском балансе, его строение, содержание. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.

3.Понятие о счетах бухгалтерского учета, их строение, связь с балансом. Сущность двойной записи.

4.Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь. Оборотные ведомости по синтетическим счетам.

5.План счетов бухгалтерского учета.

1.Состав имущества организации.

Имущество организации делится на хозяйственные средства предприятия по их составу и источники образования хозяйственных средств.

Хозяйственные средства предприятия делятся на:

1.Внеоборотные активы:

а) основные средства – здания, сооружения, транспортные средства и другие предметы со сроком службы более одного года независимо от их стоимости.

б) нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но приносящие доход (право пользования патентами, лицензии, товарные знаки, программные продукты).

в) финансовые вложения – вложения предприятия в ценные бумаги (акции, облигации, векселя).

г) оборудование к установке – информация о наличии и движение технологического и другого оборудования, требующее монтажа и установки.

2.Оборотные средства: товары, тара, готовая продукция, инвентарь, денежные средства в кассе и на расчетном счете, расчеты с подотчетными лицами, дебиторская задолженность (средства, принадлежащие предприятию, но находящиеся во временном пользовании у другого предприятия – дебитора).

Источники образования хозяйственных средств делятся на:

1.Собственные:

а) прибыль предприятия (превышение доходов над расходами).

б) уставной капитал – сумма основных и оборотных средств, выделенная государством или учредителями в момент образования данного предприятия.

в) резервный капитал – используется для покрытия непредвиденных убытков.

г) добавочный капитал – образуется за счет прироста стоимости имущества (при переоценке основных средств).

2.Заемные.

а) ссуды банка (кредиты).

б) кредиторская задолженность – когда наше предприятия выступает в роли должника банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, различным предприятиям и организациям за выполненные работы и оказанные услуги.

2.Понятие о бухгалтерском балансе, его строение, содержание. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.

Бухгалтерский баланс является формой бухгалтерской отчетности. Он входит в состав месячной, квартальной и годовой отчетности. Баланс составляет бухгалтер на основании бухгалтерских счетов, утверждает руководитель предприятия. Графически баланс выглядит в виде двухсторонней таблицы, состоящей из двух частей: актива и пассива. В активе отражаются хозяйственные средства предприятия по их составу. В пассиве отражаются источники формирования хозяйственных средств. Каждая строка баланса называется статьей. Статьи сгруппированы в разделы. В активе баланса отражаются хозяйственные средства предприятия по их составу и он показывает какими средствами располагает данное предприятия. В пассиве отражаются источники формирования средств и он показывает за счет чего они были приобретены. Итоги пассива и актива баланса называют валютой баланса. Эти итоги всегда должны быть равны. Это равенство объясняется тем, что и в активе и в пассиве отражаются одни и те же хозяйственные средства с одной стороны по составу, с другой по источникам их образования. Данные баланса используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия и для принятия управленческих решений.

На каждом предприятия постоянно совершаются хозяйственные операции (поступление товара, продажа, начисление заработной платы). Каждая операция влечет за собой изменения в составе средств предприятия, источников этих средств или тех и других одновременно, т.е. изменяются статьи баланса. Возникшие в процессе деятельности предприятия операции не должны нарушать равенства итогов актива и пассива баланса, в то время как сумма статей и валюта могут меняться.

Выделяют 4 типа изменения в балансе:

1.Активные изменения, т.е. одна статья актива увеличивается, другая статья актива уменьшается на одну и ту же сумма, валюта баланса не меняется. Например, С расчетного счета (51) в кассу (50) поступило 60000 рублей.

2.Пассивные изменения, т.е. одна статья пассива увеличивается, другая статья пассива уменьшается, на одну и ту же сумму, валюта не меняется. Предприятие рассчиталось с поставщиком (60) за счет полученной ссуды банка (66) на сумму 45000 рублей.

3.Активно-пассивные изменения, в сторону увеличения, т.е. одна статья актива увеличивается, другая статья пассива увеличиваются на одну и ту же сумму, валюта баланса увеличивается. Поступили товары (41) от поставщика (60), расчет за которые еще не произведен., на сумму 230 000.

4.Активно-пассивные изменения в сторону уменьшения, т.е. одна статья актива уменьшается, другая статья пассива уменьшается на одну и ту же сумму, валюта баланса уменьшается. Выдача заработной платы сотрудникам предприятия из кассы на сумму 19 000 рублей.