7.4. Анализ фонда заработной платы

Данный раздел включает анализ динамики фонда заработной платы, факторный анализ фонда заработной платы, факторный анализ среднегодовой заработной платы, анализ структуры выплат из фонда заработной платы, анализ соотношения прироста производительности труда и среднегодовой заработной платы.

Снижение роли государства в регулировании заработной платы позволило предприятиям самостоятельно формировать собственную систему оплаты труда, решать вопросы повышения заработной платы, устанавливать зависимость оплаты труда работников от количества и качества затраченного ими труда и конечных результатов работы коллектива. Однако, необходимо учитывать, что наращивание темпов расширенного воспроизводства возможно только когда темпы роста производительности труда выше темпов роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение для выявления относительной экономии финансовых средств.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь, необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии, и представить ее характеристику в курсовом проекте. При этом следует особое внимание обратить на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия (человека).

Далее проводится анализ динамики ФЗП, а также расходов на оплату труда в составе себестоимости.

В анализе динамики ФЗП необходимо изучить изменение фонда заработной платы в целом по предприятию и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание следует уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.

Таблица 13. Динамика фонда заработной платы

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
ФЗП, всего в т.ч. рабочих специалистов, служащих руководителей Среднемесячная заработная плата в т.ч. по категориям: рабочих специалистов, служащих руководителей

Основными причинами изменения ФЗП являются численность (Ч) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими факторами и величиной ФЗП выражается формулой:

ФЗП = Ч * ЗП (20)

Оценку влияния факторов на изменение ФЗП можно провести любым способом факторного анализа. Например, интегральным способом:

1. Влияние изменения численности:

∆ФЗПz = (Ч2 – Ч1) * ЗП1 + (Ч2 – Ч1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2 , (21)

где Ч1, ЗП1 – численность и среднегодовая заработная плата по плану или в предыдущем году;

Ч2, ЗП2 – численность и среднегодовая заработная плата в отчетном периоде.

2. Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

∆ФЗП зп = (ЗП2 – ЗП1) * Z1 + (Z2 – Z1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2 (22)

Факторный анализ необходимо провести по каждой категории промышленно-производственного персонала. Расчеты свести в таблицу.

Далее анализируются причины изменения среднегодовой заработной платы на основе факторного анализа по следующей модели:

ЗП = Д * d * Кп * ЗПч , (21)

где Кп – коэффициент премий, величина которого устанавливается в соответствие с процентом начисленной премии;

ЗПч – среднечасовая заработная плата, руб.

В зависимости от применяемой на предприятии системы оплаты труда факторная модель среднегодовой заработной платы может иметь другой вид.

Оценку влияния факторов необходимо провести по основным категориям промышленно-производственного персонала. Результаты расчетов свести в таблицу. В выводах дать следует обратить внимание на влияние экстенсивных и интенсивных факторов и указать причины их изменений.

Далее на основе данных формы № 1-т и № п-4 изучается состав фонда заработной платы по выплатам (сдельная оплата, повременная оплата, отпускные, различные виды доплат и т. д.) проводится анализ структуры ФЗП по выплатам, выявляются основные причины изменения среднечасовой заработной платы.

В заключении важно выявить относительную экономию или перерасход по заработной плате, а так же соответствующее изменение себестоимости.

Для определения относительного перерасхода или экономии по заработной плате рассчитывают коэффициент соотношения прироста производительности труда и прироста среднегодовой заработной платы ( Кс):

Кс = Тр ПТ / Тр ЗП , (22)

где Тр ПТ – темп роста среднегодовой производительности труда, %;

Тр ЗП – темп роста среднегодовой заработной платы, %.

Соотношение прироста производительности труда и заработной платы оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции, количественно изменение себестоимости можно рассчитать:

∆С% = Уд ЗП * ( ТпрПТ - ТпрЗП ) / (100 – ТпрПТ) , (23)

где ∆С% - процент изменения себестоимости продукции, %;

УдЗП – удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %;

ТпрПТ - темп прироста производительности труда, %;

ТпрЗП - темп прироста средней заработной платы, %.

В заключении следует обобщить выявленные в анализе резервы, связанные с повышением использования трудовых ресурсов.