Обов’язковий аудит здійснюється для:

1) підтвердження достовірності та повноти річного балансу і звітності комерційних банків, фондів, бірж, компаній, підприємств, кооперативів, товариств та інших господарюючих суб'єктів незалежно від форми власності та виду діяльності, звітність яких офіційно оприлюднюється, за винятком установ та організацій, що повністю утримуються за рахунок державного бюджету і не займаються підприємницькою діяльністю. Обов'язкова аудиторська перевірка річного балансу і звітності господарюючих суб'єктів з річним господарським оборотом менш як двісті п'ятдесят неоподатковуваних мінімумів проводиться один раз на три роки;

2) перевірки фінансового стану засновників комерційних банків, підприємств з іноземними інвестиціями, акціонерних товариств, холдінгових компаній, інвестиційних фондів, довірчих товариств та інших фінансових посередників;

3) емітентів цінних паперів;

4) державних підприємств при здачі в оренду цілісних майнових комплексів, приватизації, корпоратизації та інших змінах форми власності;

5) порушення питання про визнання неплатоспроможним або банкрутом.

Складові аудиторського контролю

Контрольне середовище	Облікова система	Контрольні моменти
Політика і методи управління. Організаційна структура підприємства	Визначення, класифікація, реєстрація і накопичення даних про здійснені господарські операції	Компетентність персоналу. Адекватний розподіл обов’язків.
Діяльність ради директорів та аудиторського комітету	Складання звітності	Наявність ефективних процедур санкціонування
Методи розподілу повноважень і відповідальності	Контроль даних про здійснені господарські операції	Документація і системні бухгалтерські записи
Управлінські методи контролю. Внутрішній контроль.		Контроль активів і облікових записів.
Внутрішній аудит. Кадрова політика і практика. Зовнішній вплив.		Нагляд. Незалежні контрольні процедури.

Аудитори і аудиторські фірми України мають право:

1) самостійно визначати форми і методи аудиту на підставі чинного законодавства, існуючих норм і стандартів, умов договору із замовником, професійних знань та досвіду;

2) отримувати необхідні документи, які мають відношення до предмету перевірки і знаходяться як у замовника, так і у третіх осіб. Треті особи, які мають у своєму розпорядженні документи стосовно предмету перевірки, зобов'язані надати їх на вимогу аудитора (аудиторської фірми). Зазначена вимога повинна бути офіційно засвідчена замовником;

3) отримувати необхідні пояснення в письмовій чи усній формі від керівництва та працівників замовника;

4) перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, вимагати від керівництва господарюючого суб'єкта проведення контрольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів;

5) залучати на договірних засадах до участі в перевірці фахівців різного профілю.

Аудитори і аудиторські фірми зобов'язані:

1) належним чином надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухгалтерського обліку і звітності замовника, їх достовірність, повноту і відповідність чинному законодавству та встановленим нормативам;

2) повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку і звітності;

3) зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг. Не розголошувати відомості, що становлять предмет комерційної таємниці, і не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб;

4) відповідати перед замовником за порушення умов договору відповідно до чинних законодавчих актів України;

5) обмежувати свою діяльність наданням аудиторських послуг та іншими видами робіт, які мають безпосереднє відношення до надання аудиторських послуг у формі консультацій, перевірок або експертиз.

Види, зміст і результати роботи аудиторів

Вид роботи	Зміст роботи	Результати роботи
1	2	3
Аудит обов’язковий, аудит добровільний	Перевірка відповідності фінансової звітності нормам, які регламентують порядок підготовки і подання фінансових звітів. Перелік питань такої перевірки може бути регламентований державними органами	Аудиторський висновок про ступінь відповідності фінансової звітності нормам. Звіт аудитора із зазначенням порушень і відхилень.
Оглядова перевірка	Неглибока перевірка обліку і звітності для виявлення відхилень від вимог законодавства	Висновок аудитора про те, що інформацію неправильно показано у звітності
Операційні (тематичні) перевірки бухгалтерського і податкового обліку	Перевірка окремих сфер облікової діяльності підприємства, наприклад правильності нарахування, сплати і звітування з ПДВ, відповідності законодавству операцій з підзвітними особами	Звіт аудитора про виконані роботи (внутрішній документ), в якому підтверджується відповідність закону або вказуються розбіжності і надаються рекомендації
Компіляція (трансформа-ція бухгал-терського обліку	Деталізація і групування облікової інформації з метою її відображення в звітності відповідно до стандартів обліку і звітності іншої країни	Звіти про стандарти обліку і звітності іншої країни. Аналітична інформація (таблиці) про трансформацію звітності
Ведення обліку підприємства	Реєстрація господарських фактів у реєстрах бухгалтерського і податкового обліку, розрахунок податків, складання і подання звітності	Реєстри бухгалтерського і податкового обліку, своєчасна і повна сплата податків, складені звіти
1	2	3
Відновлення обліку	Реєстрація господарських операцій попередніх періодів у реєстрах бухгалтерського обліку, складання звітів попередніх періодів, розрахунок сум несплачених податків	Реєстри бухгалтерського і податкового обліку, розрахунок податків, надання рекомендацій у разі виявлення недопла-чених або переплачених сум, складені звіти
Виправлення помилок	Виправлення працівниками аудиторської фірми знайдених помилок і відхилень від вимог законодавства в обліку і звітності	Облік і звітність без помилок, правильно розраховані податки, рекомендації щодо сум доплати і повернення переплачених сум
Автоматиза-ція обліку	Дослідження системи обліку підприємства, розробка рекомендацій щодо ведення обліку з використанням обчислю-вальної техніки (комп’ютерів) і спеціальних програм, допомога у впровадженні цих рекомендацій	Письмово оформлені рекомендації щодо ведення обліку з використанням комп’ютера, впроваджена комп’ютерна програма ведення обліку
Планування	Розробка планів для стратегічного розвитку підпри-ємства, отримання кредитів, інвестицій, досягнення поточних цілей підприємця тощо	Бізнес-плани, бюджети різних рівнів, інвестиційні плани тощо
Аналіз	Проведення різних видів економічного аналізу, розробка рекомендацій на їх основі	Опис економічного стану і діяльності підприєм-ства, причин ситуації, що склалася, рекомендації щодо досягнення цілей підприємства
Надання консультацій	Обґрунтовані відповіді на запитання спеціалістів підприємства щодо економічної та правової діяльності підприємства	Обґрунтовані відповіді на запитання працівників підприємства, надання рекомендацій

Добровільний аудит – здійснюється з ініціативи замовника. Користувачі бухгалтерської звітності мають право замовляти проведення аудиту та інші аудиторські послуги, визначати обсяг і напрями аудиторських перевірок у межах повноважень, наданих законодавством, установчими документами або окремими договорами.

Аудиторський висновок – офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора (аудиторської фірми), який складається у встановленому порядку за наслідками проведення аудиту і містить в собі висновок стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності.

Забороняється проведення аудиту:

1) аудитором, який має прямі родинні стосунки з керівництвом господарюючого суб'єкта, що перевіряється;

2) аудитором, який має особисті майнові інтереси у господарюючого суб'єкта, що перевіряється;

3) аудитором - членом керівництва, засновником або власником господарюючого суб'єкта, що перевіряється;

4) аудитором - працівником господарюючого суб'єкта, що перевіряється;

5) аудитором - працівником, співвласником дочірнього підприємства, філії чи представництва господарюючого суб'єкта, що перевіряється.