Тема 3 Облік фінансово-розрахункових операцій

1. Принципи та форми грошових розрахунків

2. Облік касових операцій

3. Облік операцій з іноземною валютою

4. Облік інших коштів

5. Облік розрахунків за платежами і податками до бюджету

6. Облік з різними дебіторами та кредиторами

1. Принципи та форми грошових розрахунків

У процесі виконання кошторису б/у вступають у грошові відносини із юридичними і фізичними особами і здійснюють при цьому різні фінансово-розрахункові операції у результаті чого формується грошовий потік.

ГРОШОВІ ПОТОКИ Б/У ЧІТКО РОЗМЕЖОВАНІ (кошти загального та спеціального фондів – витрачання коштів).

Бюджетні установи здійснюють грошові розрахунки у формі безготівкових платежів або готівкою.

Розрахунки бюджетних установ

1. Готівкові розрахунки

   0. Розрахунки із заробітної плати і грошового забезпечення

   1. Розрахунки зі стипендіатами

   2. Розрахунки з депонентами

   3. Розрахунки з підзвітними особами

   4. Розрахунки за спеціальними видами платежів

   5. Розрахунки з відшкодування завданих збитків

2. Безготівкові розрахунки

   0. Розрахунки за платежами і податками до бюджету

   1. Розрахунки з з покупцями та замовниками

   2. Розрахунки в порядку планових платежів

   3. Розрахунки зі страхування

   4. Розрахунки за коштами отриманими на видатки за дорученнями

   5. Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами

Готівкова форма розрахунків застосовується для розрахунків фізичними особами з виплат, що охоплюють оплату праці, виплату стипендій, соціальні виплати, виплати за підзвітними сумами, за спеціальними видами платежів, з відшкодування завданих збитків, а також розрахунки установ між собою і з підприємцями за матеріальні цінності й надані послуги та виконані роботи в межах наявних коштів як за рахунок коштів, одержаних із кас банків, і за рахунок готівкової виручки. Щодо розрахунків готівкою устаанов із підприємствами згідно з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні встановлено граничну суму — 10000 грн. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки протягом дня, необмежена.

Безготівкова форма розрахунків передбачає перерахування коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням установ і фізичних осіб коштів, внесених ними готівкою до каси банку, на рахунки одер­жувачів коштів. Ці розрахунки банк виконує на підставі розрахун­кових документів на паперових носіях чи в електронному вигляді.

Безготівкові розрахунки бюджетних установ здійснюються згідно з такими принципами:

• обов'язкового зберігання грошових коштів на реєстраційних чи поточних рахунках (за винятком перехідних залишків у касі);

• відкриття рахунків не в установах банків, а в органах Дер­жавного казначейства;

• застосування форм безготівкових розрахунків відповідно до рмативних документів, розроблених Методологічним управлінням Державного казначейства України;

• списання коштів з реєстраційних рахунків установ за розпо-дженням установи;

• терміновості здійснення платежів;

• здійснення платежів у межах залишків на рахунках платника.

Безготівкові розрахунки здійснюються відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої Постановою правління НБУ від 21.01.2004 № 22 за такими форма­ми розрахункових документів: меморіальні ордери, платіжні дручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі, інкасові доручення.

Платіжне доручення — це письмове доручення розпоряд­ника коштів перерахувати відповідну суму з реєстраційного рахунка на рахунок отримувача коштів.

Платіжні доручення застосовуються для розрахунків за фактично отримані матеріальні цінності (виконані роботи, надані послуги), у порядку попередньої оплати з метою завершення роз­рахунків за актами попереднього звіряння взаємної заборговано­сті, переказу бюджетних коштів підвідомчим установам, перера­хування сум, які належать фізичним особам (заробітної плати, стипендії, пенсії та

Вимога-доручення застосовується в разі при­мусового списання (стягнення) коштів із реєстраційних чи спеці­альних реєстраційних рахунків розпорядників лише у випадках, установлених законами України та за рішеннями суду.

Акредитив — це форма розрахунків, згідно з якою банк-емітент за дорученням свого клієнта зобов'язаний виконати платіж третій особі за поставлені товари (роботи, послуги) або надати повноваження третій особі здійснити платіж.

Меморіальні ордери застосовуються для оформлення внутішньобанківських операцій, операцій щодо списання коштів і рахунка платника, здійснення договірного списання з рахункі клієнта на підставі його письмового доручення або розпорядження стягувачя про списання коштів із рахунка платника.

Розрахункові чеки використовуються в безготівкових розхунках підприємств та фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари (виконані роботи, дані послуги).

Для гарантованої оплати розрахункових чеків чекодавці бро-зють кошти в банку на окремому аналітичному рахунку «Розхунки чеками».

Строк дії чекової книжки— один рік, розрахункового чека, що видається фізичній особі для одноразового розрахунку, — 3 місяці.

Вексельна форма розрахунків, що передбачає розрахун­ки між отримувачами коштів і платниками з відстрочкою плате­жу.

Казначейський вексель — один із видів цінних паперів, що випускається для покриття видатків державного бюджету.

Казначейські векселі використовуються:

• для погашення кредиторської заборгованості за згодою відповідних кредиторів;

• продажу юридичним особам, які є резидентами відповідно до законодавства України;

• застави — з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами відповідно до законодавства про заставу;

• зарахування до сплати податків і зборів «обов'язкових платежів».

Для обліку казначейських векселів призначено активний рахунок № 34 «Короткострокові векселі одержані», який має два субрахунки:

• № 341 «Векселі, одержані в національній валюті»;

• № 342 «Векселі, одержані в іноземній валюті».