2. Облік касових операцій

Операції, які пов'язані з прийман­ням і видачею готівкових коштів під час здійснення розрахунків через касу установи (виплата заробітної плати, стипендій, різних видів соціальної допомоги, авансів на відрядження, господарських та інших витрат) і відображаються в касовій книзі, називаються касовими (рис. 3.5).

Розглянемо схему наявності та руху грошових коштів у касі бюджетної установи.

Надходження готівки

Наявність готівки в касі

Витрачання готівки

З поточного чи реєстраційного рахунка

Невикористаний аванс підзвітних осіб

Платні послуги

Відшкодування завданих установі збитків

Утримання дітей у дошкільних закладах

Харчування за місцем роботи, за формений одяг

Інші джерела надходжаення готівки

Ліміт каси

Заробітна плата працівників

Інвентароизація каси

Допомого за тимчасовою непрацездатністю

Стипендії студентам та аспірантам

Аванси підзвітним особам

Здача готівки на поточний чи реєстраційний рахунок

Інші напрями витрачання

Приймання грошей до каси, їх видачу, ведення касової книги в установах та організаціях здійснює касир.

Касир — це матеріально відповідальна особа, на яку по­кладено повну матеріальну відповідальність за функції щодо видачі, приймання, зберігання готівки та складання касового звіту.

Кожна бюджетна установа для здійснення розрахунків повинна мати касу.

Каса — це спеціально обладнане приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.

Касові ордери — це документи, що засвідчують законність надходження грошових коштів до каси та їх витрачання за цільовим призначенням.

Надходження і видача готівки установами фіксується в касовій книзі.

Касова книга — це обліковий реєстр, призначений для аналітичного обліку й контролю касових операцій.

Рис. 3 Схема облікового процесу касових операцій

Для синтетичного обліку наявності та руху грошових коштів у касі призначено активний грошовий рахунок № 30«Каса», який має два субрахунки: № 301аса в національній І валюті» та № 302 «Каса в іноземній валюті».

Основні бухгалтерські проведення з обліку касових операцій наведено в табл.3.9.

ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ З ОБЛІКУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ У НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ

Основні господарські операції	Кореспондуючі рахунки
	Дебет	Кредит
1. Отримано готівку до каси з реєстраційного рахунка установи в органах казначейства	301	321
2. Повернуто підзвітною особою залишок невикористано­го авансу	301	362
3. Виплачено заробітну плату працівникам установи	661	301
4. Внесено до каси плату за навчання студентами, що навчаються на контрактній основі	301	364
5. Видано під звіт готівку працівникам на службові відря­дження	362	301
6. Виплачено стипендії аспірантам	662	301
7. Внесено плату за проживання в студентських гуртожитках	301	364
8. Внесено готівку з каси невиплаченої заробітної плати на реєстраційний рахунок	321	301
9. Виплачено депоновану заробітну плату	671	301
10. Внесено до каси готівку винною особою за нестачу матеріальних цінностей, виявлених під час інвентаризації	301	362
11. Повернуто з каси готівку за надлишкове сплачені кошти за проживання в гуртожитку	364	301