Задание 5

Проверка операций по обязательной продаже валютной выручки

Исходные данные

При проверке аудитором правильности отражения в учете операций по обязательной продаже валютной выручки за июнь ХО г. установлено:

Хозяйственные операции	Отражено в учете за июнь ХО г.		Сумма (в руб.)
	Д-т	К-т
1. Поступила на транзитный валютный счет выручка за проданную продукцию от покупателя «FOOD TRADE» 20.06.ХОг. на сумму 20000 долл. США.	52	62	580000
2. Снято 23.06.ХОг.с транзитного валютного счета 2000 долл.США для продажи части валютной выручки	76	52	58000
3. Оплачена 23.06.ХОг. с валютного счета стоимость валютного контроля и комиссия банка 40 долл.США	26	52	1160
4. Зачислен 25.06.ХОг. на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты	51	76	59000

Справка

1. Официальный курс доллара США, установленный ЦБ РФ:

20.06.ХОг. - 29 руб.00 коп.;

23.06.ХОг. - 30 руб.00 коп.;

25.06.ХОг. - 31 руб.00 коп.

2. Иностранная валюта была продана по договорному курсу 29 руб. 50 коп. за 1 долл. США.

Требуется:

1. установить какие показатели, каких форм отчетности были искажены в результате допущенных ошибок;

2. как могли отразиться допущенные нарушения на расчетах с бюджетом по налогам;

3. сформулировать запись для включения в рабочий журнал аудитора.

Задание 6

Проверка операций с финансовыми вложениями

Исходные данные

1. При проверке долгосрочных финансовых вложений установлено, что к сч. 58 «Финансовые вложения» в организации открыты субсчета 58/1 «Паи и акции», 58/2 «Долговые ценные бумаги», 58/3 «Предоставленные займы», 58/4 «Прочие финансовые вложения». Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям финансовых вложений с подразделением их на вложения долгосрочного и краткосрочного характера.

Структура финансовых вложений по данным оборотной ведомости по сч.58 «Финансовые вложения» по состоянию на 31 декабря ХО года в разрезе субсчетов содержит следующие данные:

Счет	Наименование финансовых вложений	Дата поступления	Сумма (руб.)
58/1	Акции коммерческого банка «Омега» 1200 шт. по цене 100 руб.	01.03.ХДг.	120000
58/1	Акции банка «Развитие» 20000 шт. по цене 10 руб. за шт.	23.05.ХПг.	200000
58/1	Взнос в уставный капитал ЗАО «Круг»	25.05.ХДг.	100000
58/1	Акции ОАО «Перспектива» 10000 шт. по цене 100 руб. за шт.	03.02.ХОг.	1000000
581	Акции ОАО «Темп» 150 шт. номинальной стоимостью 100 руб. за шт., приобретенных на бирже по покупной стоимости 120 руб. за шт.	03.07.ХОг.	15000
581	Депозит в банке «Развитие»	01.12.ХПг.	400000
581	Депозит в банке «Прометей»	01.02.ХПг.	92000
58/1	Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Арс»	10.05.ХДг.	30000
58/1	Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «БНП»	10.06.ХДг.	30000
58/1	Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Вега»	15.07.ХДг.	30000
58/1	Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Герфес»	17.09.ХДг.	30000
58/1	Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Дело»	10.10.ХДг.	30000
58/1	Вклад в уставный капитал дочерней компании ЗАО «Белкозин»	15.07.ХПг.	15000
58/1	Вклад в уставный капитал зависимой компании ЗАО «КМГ»	10.06.ХДг.	10000
	Итого по счету 58/1		2102000
58/3	Временная финансовая помощь ЗАО «Круг» сроком на 6 месяцев	15.04.ХДг.	170000
	Итого по счету 58/3		170000
58/4	Финансовые вложения в повышение квалификации работников. Перечислено за обучение для получения второго высшего образования	25.08.ХДг. 27.08.ХПг. 27.08.ХОг.	35000 70000 120000
58/4	Спонсорская помощь на развитие материально-технической базы спортивной команды «Старт»	15.04.ХОг.	80000
58/4	Вексель покупателя – торговой организации ЗАО «Трэйд» сроком оплаты 15.06.ХОг.	15.03.ХОг.	56000
	Итого по счету 58/4		361000
	Всего по счету 58		2633000

2. При проверке документальной обоснованности долгосрочных финансовых вложений установлено, что по финансовым вложениям в акции банков и в уставный капитал ОАО «Перспектива» имеются только платежные поручения на перечисление денежных средств.

Взнос в уставный капитал ЗАО «Круг» произведен путем отгрузки мясоперерабатывающего оборудования, находившегося в составе основных средств на балансе ОАО «Золотой бык». Для аудита предъявлен акт (накладная) приема-передачи и доверенность на получение. В бухгалтерском учете вклад основными средствами в уставный капитал отражен проводкой Д-т сч.58/1 «Паи и акции» К-т сч. 01 «Основные средства» по остаточной стоимости.

По временной финансовой помощи для аудита предъявлен договор займа с ЗАО «Круг» и платежное поручение на перечисление денежных средств № 234 от 15.04.ХДг. На запрос руководства ОАО «Золотой бык» по просьбе аудитора к ЗАО «Круг», предоставить документы, подтверждающие получение финансовой помощи, и подтвердить реальность и сроки возврата займа, ответа не получено. Аудитором установлено, что по адресу, указанному в договоре займа, ЗАО «Круг» помещение не арендует и ранее не арендовало, а расчетный счет ЗАО «Круг», указанный в договоре займа, фактически принадлежит другой организации.

По средствам, перечисленным за обучение, для аудита предъявлены списки работников ОАО «Золотой бык» и членов их семей, за которых была произведена оплата, и платежные поручения на перечисление денежных средств.

Акции коммерческого банка «Омега» котировались на бирже по состоянию на 31 декабря отчетного года по цене 45 руб. за шт., а акции коммерческого банка «Развитие» – 14 руб. за шт.

3. При проверке аудитором правильности отражения в учете и отчетности нераспределенной прибыли установлено, что по платежному поручение № 452 от 10.06.ХОг. перечислен с расчетного счета взнос в уставный капитал ЗАО «Мираж» в сумме 150000 руб. Отражено в учете Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч.51 «Расчетный счет». Документы, подтверждающие вклад ОАО «Золотой бык» в уставный капитал ЗАО «Мираж», не предъявлены. Установить местонахождение ЗАО «Мираж» в период проведения аудита не оказалось возможным.

4. При проверке аудитором правильности учета приобретения и отражения в учете и отчетности ОАО «Золотой бык» акций других организаций установлено:

Хозяйственные операции	Отражено в учете		Сумма (руб.)
	Д-т	К-т
Приобретены акции ОАО «Перспектива» 10000 шт. по покупной цене 150 руб. и номинальной стоимостью 100 руб. за шт.
а) номинальная стоимость – 10000 шт.	58/1	51	1000000
б) разница между покупной и номинальной стоимостью	91/2	51	500000
в) Перечислено брокерской организации за услуги по приобретению акций	26	51	15000

В налоговой декларации по налогу на прибыль за ХО год разница между покупной и номинальной стоимостью акций и стоимость услуг по их приобретению включены в расходы, уменьшающие доходы, подлежащие налогообложению.

5. Инвентаризация долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений была проведена по состоянию на 01 декабря отчетного года в соответствии со сроками, установленными в учетной политике. Инвентаризация заключалась в перенесении в инвентаризационные ведомости сведений о финансовых вложениях, отраженных в оборотной ведомости по счету 58 «Финансовые вложения».

Требуется:

1. установить какие нарушения были допущены при совершении операций с долгосрочными финансовыми вложениями, при проведении инвентаризации и при их отражении в бухгалтерском учете и отчетности;

2. как отразились допущенные нарушения на достоверности показателей баланса и на расчетах с бюджетом;

3. сформулировать запись в рабочий журнал аудитора;

4. какие действия должен предпринять аудитор при установлении указанных в задании фактов.