Тестовое задание
Под учетной политикой хозяйствующего субъекта понимается совокупность:
Методов калькулирования себестоимости.
Способов ведения бухгалтерского учета.
Способов учета затрат на производство.
Приемов обработки информации.
При разработке учетной политики в обязательном порядке утверждаются:
Способ отражения на счетах хозяйственных операций.
Рабочий план счетов.
Формы первичных документов, не являющихся типовыми.
Формы для составления внешней отчетности.
Порядок проведения инвентаризаций активов и обязательств.
Методы оценки активов и обязательств.
Документооборот.
Адреса представления внешней отчетности.
Контроль за хозяйственными операциями.
Учетная политика должна отвечать требованиям:
Имущественной обособленности.
Непрерывности деятельности.
Полноты.
Осмотрительности.
Временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Приоритета формы над содержанием.
Непротиворечивости.
Рациональности.
Существенные способы ведения бухгалтерского учета должны раскрываться в:
Балансе.
Отчете о движении денежных средств.
Кассовом плане.
Пояснениях к отчетности.
Учетная политика предприятия может быть изменена в случаях:
Разработки внутренних документов.
Изменения законодательства РФ.
Изменения нормативных актов по бухгалтерскому учету.
Возникновения новых хозяйственных операций.
Разработки новых способов ведения учета.
Существенного изменения условий деятельности аудируемого лица.
Модуль 2. Аудит операций с денежными средствами и финансовыми вложениями
Задание 1
Проверка сохранности денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе.
Исходные данные
1.Приказом генерального директора ОАО «Золотой бык» предусмотрено проведение инвентаризаций денежных средств, ценных бумаг и финансовых вложений перед составлением годового отчета по состоянию на 01 декабря отчетного года. Инвентаризации также по распоряжению главного бухгалтера постоянно проводятся в последний день отчетного квартала и при смене материально ответственных лиц.
Если в ходе инвентаризаций не выявляются расхождения между фактическим наличием ценностей и их учетными остатками, акты результатов инвентаризации не оформляются и председателем инвентаризационной комиссии делаются соответствующие отметки на последнем перед инвентаризацией кассовом отчете.
Кассовые отчеты составляются кассиром с различной периодичностью по мере накопления достаточного количества первичных документов. Кассовая книга состоит из отдельных листов, сложенных в папку.
Порядковые номера и даты в приходных и расходных кассовых ордерах проставляет кассир при приеме и выдаче денег. Расходные кассовые ордера по окончании месяца подписываются руководителем организации.
Кассовые отчеты после проверки их бухгалтером и записи в учетный регистр по сч. 50 «Касса» возвращаются в кассу и хранятся кассиром вместе с листами кассовой книги.
Ключи-дублеры от кассового сейфа хранятся у кассира дома.
Обязательство кассира о материальной ответственности хранится в сейфе у кассира.
2. Проверка сохранности денежных средств и других ценностей в кассе ОАО «Золотой бык» была произведена по распоряжению главного бухгалтера ОАО «Золотой бык» Красновой В.И. по состоянию на 20.04.ХСг. в период выполнения аудита бухгалтерской отчетности за ХО год аудиторской фирмой «Консалт». Проверка произведена старшим бухгалтером расчетного отдела Смирновой К.Е. в присутствии кассира Семеновой А.К. и аудитора Быстрова Н.Г.
Кассиром предъявлены денежные знаки:
500 руб. - 30 листов,
100 руб. - 55 листов,
50 руб. - 70 листов,
10 руб. - 110 листов,
разменная монета на 45 руб. 50 коп.
Остаток денег по данным бухгалтерского учета на дату проверки составил 573345 руб. 50 коп. В кассе на момент проверки имелись не записанные в кассовую книгу приходный кассовый ордер № 115 на сумму 3600 руб., расходный кассовый ордер №214 на сумму 3200 руб , частично оплаченная платежная ведомость на выдачу заработной платы со сроком оплаты с 14 по 16 апреля ХСг., по которой росписями получателей подтверждена выплата 545000 руб., расписка старшего бухгалтера отдела учета капитальных вложений Вороновой К.С от 12.04.ХСг. в получении 3500 руб. на три дня для неотложных личных нужд.
В кассе также обнаружены: акции ОАО «Перспектива» 10000 шт. номинальной стоимостью 100 руб. за шт., акции ОАО «Темп» 150 шт. по номинальной стоимостью 100 руб. за шт., почтовые конверты с марками 30 шт. по цене 8 руб. 50 коп. за шт., месячные проездные билеты на городской транспорт на предъявителя 10 шт. по цене 1760 руб. за шт., путевка на санаторное лечение в г. Пятигорск № 200345 с 15.04.ХСг. на 24 дня стоимостью 28000 руб., туристическая путевка №675678 на оз.Байкал с 15.03.ХСг. сроком на 15 дней стоимостью 14250 руб..
По данным бухгалтерского учета числилось на сч.58 «Финансовые вложения» в кассе на день проверки: 1) 10000 акций ОАО «Перспектива» номинальной стоимостью 100 руб. за шт. на сумму 1000000 руб., приобретенных на бирже по покупной стоимости 150 руб. за шт., услуги биржи за оформление сделки – 15000 руб.;
2) 150 акций номинальной стоимостью 100 руб. на сумму 15000 руб., приобретенных на бирже по 120 руб. за шт., услуги биржи за оформление сделки – 100 руб.;
По данным бухгалтерского учета на сч. 50/3 «Денежные документы» числились: почтовые конверты с марками 30 шт. по цене 8 руб. 50 коп. за шт., месячные проездные билеты на городской транспорт на предъявителя 10 шт. по цене 1760 руб. за шт., путевка на санаторное лечение в г. Пятигорск № 200775 с 15.04.ХСг. на 18 дней стоимостью 19000 руб., туристическая путевка № 675678 на оз.Байкал с 15.03.ХСг. сроком на 15 дней стоимостью 24250 руб.
3. При аудите кассовых документов за ХО год аудитором было установлено:
а) по результатам проведенной 30.06.ХОг. по распоряжению главного бухгалтера в связи с уходом кассира Семеновой А.К. в очередной отпуск инвентаризации денежных средств и документов в кассе ОАО «Золотой бык» была установлена недостача наличных денег в сумме 4350 руб., отраженная в учете за июнь - Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» и за июль - Д-т сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
б) по результатам проведенной 15.09.ХОг. по распоряжению главного бухгалтера инвентаризации денежных средств и документов в кассе ОАО «Золотой бык» в связи с болезнью кассира Семеновой А.К. и временной передачей ценностей, находящихся в кассе, бухгалтеру расчетного отдела Сергеевой П.Ж. был обнаружен излишек денежных средств в сумме 1450 руб., отраженный в учете – Д-т сч.50 «Касса» К-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Требуется:
по п.1 задания установить правильность оформления первичных кассовых документов, ведения кассовой книги, организации получения наличных денег в банке, хранения ключей-дублеров;
по п.2 задания составить акт инвентаризации кассы на 20.04.ХСг. и указать какие действия должна предпринять администрация ОАО «Золотой бык» и аудитор по результатам проверки;
по п.3 задания проверить правильность проведения инвентаризаций в кассе, оформления результатов и отражения их в учете;
сформулировать запись для включения в рабочий журнал аудитора.
Задание 2
Проверка соблюдения кассовой дисциплины.
Исходные данные
1. Аудитором была проведена проверка соблюдения установленного лимита денежных наличных средств в кассе ОАО «Золотой бык» за март отчетного года.
Лимит остатка денежных средств в кассе ОАО «Золотой бык» установлен обслуживающим банком «Центр» с 01.01.ХОг. в сумме 5000 руб. на основании представленного расчета.
В расчет лимита включена выручка за 4 квартал ХП года в сумме 1500 000 руб., 90 календарных дней и интервал между установленными днями сдачи выручки – 3 рабочих дня (1500 000 х 3 : 90 = 5000 руб.)
С расчетного счета банка «Центр» в кассу денежные средства в марте на выплату заработной платы и пособий были получены 02.03.ХОг. в сумме 800 тыс.руб. и с расчетного счета банка «Север» 17.03.ХОг. было получено на те же цели 950 тыс.руб.
2. По данным кассовой книги в марте кассовые отчеты составлялись за каждый рабочий день и остатки наличных денег в кассе по дням за март ХО года составили: (в руб.)
Дата |
Остаток на начало дня |
Дата |
Остаток на начало дня |
01.03 |
9532 |
17.03 |
2577 |
02.03 |
6720 |
20.03 |
532718 |
03.03 |
277646 |
21.03 |
125229 |
06.03 |
173534 |
22.03 |
62480 |
07.03 |
52314 |
23.03 |
4235 |
08.03 |
3650 |
24.03 |
9556 |
09.03 |
25340 |
27.03 |
8550 |
10.03 |
19800 |
28.03 |
7840 |
13.03 |
1535 |
29.03 |
7656 |
14.03 |
9475 |
30.03 |
9275 |
15.03 |
6350 |
31.03 |
7412 |
16.03 |
979 |
03.04 |
4738 |
При проверке кассовых операций было установлено, что 30.03.ХОг. было продано за наличный расчет населению со склада готовой продукции товаров на 35500 руб. и 31.03.ХОг. на сумму 54000 руб. Продажа осуществлялась без применения контрольно-кассовых аппаратов с оформлением по окончании дня приходного кассового ордера на общую сумму проданной продукции.
Экспедитору Ивлеву Е.Н. 29.03.ХОг. был выдан аванс под отчет на закупку запчастей к автотранспорту на сумму 30 тыс.руб. По авансовому отчету Ивлева Е.Н. от 04.04.ХОг. им было приобретено запчастей на сумму 18500 руб. По расходному кассовому ордеру № 23 от 25.04.ХО Ивлеву Е.Н. выдан дополнительный аванс на закупку запчастей на сумму 30 тыс.руб. руб. По состоянию на 31.12.ХОг. за Ивлеым Е.Н. числится задолженность 41500 руб.
3. При проверке кассовых операций установлено, что ряд торговых организаций выручку за проданную им продукцию вносили наличными деньгами в кассу ОАО «Золотой бык». Организация розничной торговли ЗАО «Прогресс», получившая от ОАО «Золотой бык» по товарно-транспортной накладной № 566 от 25.05.ХОг. продукцию на сумму 110000 руб. по договору № 243 от 25.03.ХОг., производила оплату наличными деньгами в следующем порядке:
28.05.ХОг. - 40000 руб. через экспедитора Федорова Г.Н. и 40000 руб. через экспедитора Смирнова П.Я.;
29.05.ХОг. - 15000 руб. через экспедитора Федорова Г.Н.;
30.05.ХОг. - 30000 руб. через экспедитора Федорова Г.Н. и 59000 руб. через экспедитора Воронова М.М.:
31.05.ХОг. - 25000 руб. через экспедитора Федорова Г.Н. 3.
4. Оборотная ведомость по счету № 50 за сентябрь ХОг.
Месяц |
Корреспондирующий счет |
Дебет |
Кредит |
Остаток |
на 01.09.ХОг. |
10000 |
|
09 |
90/1 |
240000 |
|
09 |
51 |
2402100 |
|
09 |
71 |
30000 |
|
09 |
91/1 |
|
6200 |
09 |
51 |
|
126000 |
09 |
70 |
|
1888000 |
09 |
71 |
|
653500 |
09 |
Итого с ост. |
2682100 |
2673700 |
Остаток |
на 01.10.ХОг. |
8400 |
|
По данным кассовой книги и журнала хозяйственных операций по сч.50 «Касса» за сентябрь ХО г. аудитором в дополнение к приведенным в оборотной ведомости данным установлено:
получено в кассу с расчетного счета всего 2402100
в том числе:
а) на заработную плату 2000000
б) на командировочные расходы 152100
в) на закупку сельскохозяйственного сырья 250000
сдано из кассы на расчетный счет всего 126000
в том числе:
а) выручка за проданную продукцию 114000
б) депонированная зарплата 12000
подотчетным лицам выдано из кассы всего 653500
в том числе:
а) на закупку сельскохозяйственного сырья 250000
б) на командировочные расходы 182000
в) на хозяйственные расходы 221500
выдано из кассы товароведу Фролову Г.Н. для приобретения подарков работникам к юбилейным датам 6200
возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных подотчетных сумм всего 30000
в том числе выданных на:
а) командировочные расходы 20000
б) на хозяйственные расходы 10000
Требуется:
определить какие нарушения кассовой дисциплины были допущены;
установить кто и какую ответственность несет за допущенные факты;
сформулировать запись в рабочий журнал аудитора.
Задание 3
Встречная проверка операций по расчетному счету и в кассе.
Исходные данные
1. При проверке наличия выписок банков с рублевых и валютных счетов и приложенных к ним документов установлено:
а) утеряна выписка № 124 за 30.05.ХОг. по расчетному счету с приложенными к ней расчетными документами, по которой
отнесено на счет 26 «Общехозяйственные расходы» и включено в расходы, уменьшающие доходы в целях исчисления налога на прибыль, затрат на общую сумму 125 тыс. руб.;
б) к выписке № 235 за 25.10.ХО г. по расчетному счету не приложен реестр на перечисленные на счета физических лиц суммы причитающейся им заработной платы на общую сумму 214 тыс. руб.
в) по чеку № 23435 от 23.06.ХОг. денежные средства в сумме 954 тыс. руб. списаны по выписке с расчетного счета 24.06.ХОг. и оприходованы в кассе по приходному ордеру № 238 от 27.06.ХОг.;
г) по чеку № 23462 от 15.10.ХОг. денежные средства списаны по выписке с расчетного счета 16.10.ХОг. в сумме 874 тыс. руб. и оприходованы в кассе по приходному ордеру № 454 от 20.10.ХОг.
2. При проверке полноты зачисления на расчетные счета в банках депонированной заработной платы и выручки установлено:
а) По кассовой книге и отчету кассира за 20.11.ХОг. списана с остатка по кассе выручка в сумме 143 тыс. руб. и отнесена на счет 57 «Переводы в пути». По объявлению на взнос наличными № 45 от 22.11.ХОг. на расчетный счет зачислена выручка за проданную за наличный расчет продукцию в сумме 143 тыс.руб. Операция отражена в учете по дебету сч. 51 «Расчетный счет» и кредиту сч. 57 «Переводы в пути». Общество не пользуется услугами инкассаторов;
б) по объявлению на взнос наличными №48 от 12.12.ХОг. на расчетный счет зачислена выручка в сумме 128 тыс. руб. По кассовой книге и отчету кассира за 10.12.ХОг. списана с остатка по кассе выручка в сумме 129500 руб. Данные операции отражены в учете следующими проводками:
Д-т сч.57 «Переводы в пути» К-т сч. 50 «Касса» 129500 руб.
Д-т сч.51 «Расчетный счет» К-т сч.57 «Переводы в пути» 128000 руб.
Д-т сч. 91/2 «Прочие расходы» К-т сч.57 «Переводы в пути» 1500 руб.
Требуется:
установить какие нарушения законности совершения кассовых и банковских операций и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете были допущены;
сформулировать запись для включения в рабочий журнал аудитора.
Задание 4