16. Понятие и виды налогов.

В соответствии со ст. 8 Налогового Кодекса, налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный безвозвратный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Признаки:

1. обязательность;

2. индивидуальная безвозмездность и безвозвратность;

3. материальная обусловленность;

4. обеспечивается государственным принуждением;

5. вносится в бюджет по установленным ставкам в определенные сроки и указанным в законе способом;

6. имеет юридическую конструкцию;

7. используется на государственные и общественные цели.

Функции налогов:

1. фискальная;

2. регулирующая.

Виды налогов:

1. по территории взимания:

   1. федеральные,

   2. региональные,

   3. местные;

2. по субъектному составу:

   1. уплачиваемые физическими лицами;

   2. юридическими;

3. в зависимости от порядка исчисления и взимания:

   1. прямые – любые налоги, которые налагаются непосредственно на лиц и их имущество и которые переходят непосредственно от уплачивающего налогоплательщика субъекту, уполномоченному осуществлять взимание; подразделяются на личные (непосредственно направлены на оценку налогоспособности конкретного плательщика и призваны в наибольшей степени принимать во внимание его личную экономическую ситуацию, т.е. полученные доходы и понесенные расходы) и реальные (в большей степени должны быть нацелены на налогооблагаемый предмет, наличие которого в распоряжении налогоплательщика уже само по себе свидетельствует о некотором уровне платежеспособности, что и учитывается при взимании реального налога;

   2. косвенные – налагаются в общем на объекты потребления, товары, оказываемые услуги или выполняемые работы, и только с этого момента могут быть выплачиваемыми косвенно теми, кто хочет потреблять определенные товары, работы или пользоваться услугами, облагаемыми налогом.

17. Юридическая конструкция налога.

Юридическая конструкция налога – это система законодательно закрепленных элементов модели налога, четко определяющая обязанность налогоплательщика по исчислению и внесению налогового платежа в бюджет или во внебюджетный фонд. Юридическая конструкция представляет собой модельное построение конкретного налога во взаимосвязи норм, юридических фактов, правоотношений, и поэтому позволяет проследить, как реализацию прав и обязанностей субъектов правоотношения, так и воздействие этих отношений на экономическую, политическую и социальную сферы общества. Налог должен быть достаточно определен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно утвердить обязанное лицо, размер налогового обязательства, порядок его исполнения, границы требования государства в отношении имущества налогоплательщиков. Нечеткость, двусмысленность и неполнота закона могут привести к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, выражающимся в расширительном толковании положений закона, а также к возможности уклонения от уплаты налога на законных основаниях. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены его элементы. Если законодатель не установил и не определил хотя бы одного из элементов юридического состава, налог не может считаться установленным. Соответственно, не возникает обязанности по его уплате.

Основные элементы:

1. налогоплательщики – организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги;

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц, имеющих постоянное местопребывания в определенном государстве (резиденты), и не имеющих в нем постоянного места пребывания (нерезиденты). Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории государства, так и вне его. У нерезидентов налогообложению подлежат только доходы, полученные из источников в данном государстве.

2. объект налогообложения – это те юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог;

Например, получение дохода, совершение сделки купли-продажи и т.д.

3. предмет налогообложения – это события, вещи, явления материального мира, которые предопределяют возникновение объекта налогообложения;

4. налоговая база – это элемент налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения;

Налоговая база количественно выражает предмет налогообложения.

5. масштаб налога – физическая характеристика предмета налогообложения;

6. единица налогообложения – физическая характеристика налоговой базы;

7. налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

8. налоговая ставка – представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

9. порядок исчисления налога;

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки, налоговых льгот. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по начислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

10. порядок и сроки уплаты налога;

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме. Подлежащая уплате сумма налога перечисляется налогоплательщикам или налоговым агентам в установленные сроки, которые определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Факультативные элементы:

11. налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере;

12. необлагаемый налогом минимум – это минимальный размер от общего дохода налогоплательщика с которого не будет взиматься налог;

13. отчетный период – это период, по окончанию которого налогоплательщик отчитывается о полученных доходах и может внести авансовые платежи;

14. ответственность налогоплательщика.