- •Введение
- •Экономические основы производтва
- •Промышленность здравоохранения в условиях рыночных отношений
- •Целями функционирования здравоохранения являются:
- •Развитие и совершенствование известных технических систем и технологий в медицине
- •1.1.2. Классификация медицинских изделий
- •Организационно-правовые формы предприятий
- •1.2.1.Понятие предприятия медико-технического профиля
- •Виды предприятий в условиях многообразия форм собственности
- •1.2.2. Правовые основы деятельности предприятия
- •1.2. 3. Порядок учреждения и прекращения деятельности предприятия
- •1.2.4. Коллективный договор
- •2.Ресурсы предприятий
- •2.1. Основные фонды предприятия
- •2.1.1 Понятие и структура основных фондов (оф)
- •По принадлежности основные фонды делятся на:
- •2.1.2. Методы оценки и учета опф
- •2.1.3. Износ и амортизация опф
- •2.1.4. Показатели эффективности использования оф
- •2.2. Оборотные средства предприятий
- •2.2.1. Оборотные средства предприятия: понятие, состав, структура
- •2.2.2. Источники формирования оборотных средств
- •2.2.3.Нормирование оборотных средств.
- •2.3.4. Показатели эффективности использования оборотных средств
- •2.3. Персонал предприятия. Производительность и оплата труда.
- •2.3.1. Состав и структура работающих на предприятии.
- •2.3.2. Расчет численности ппп.
- •2.3.3. Производительность труда, ее показатели и измерители. Резервы и пути повышения пт
- •2.3.4. Оплата труда
- •3. Результаты хозяйственной деятельности предприятия
- •3.1. Формирование издержек производства
- •3.1.1. Состав затрат на производство, их классификация
- •3.1.2. Структура себестоимости
- •3.1.3.Классификация затрат по признакам
- •3.1.4. Составление сметы затрат на производство
- •3.1.5. Виды себестоимости
- •3.1.6. Факторы снижения себестоимости продукции:
- •Основы ценообразования
- •Понятие цены. Виды цен
- •3.2.2. Формирование цены в условиях рынка. Понятие эластичности цены
- •3.2.3.Методы определения цен на продукцию
- •3.2.4. Анализ взаимосвязи объема производства, затрат и выручки. Точка безубыточности
- •3.3Оценка результатов деятельности предприятия
- •3.3.1. Показатели и измерители объема производства
- •3.3.2. Номенклатура и ассортимент продукции
- •3.4.Формирование финансовых результатов предприятия
- •3.4.1.Понятие прибыли, виды прибыли
- •3.4.2.Прибыль, как источник формирования государственного бюджета, образования фондов накопления и потребления
- •3.4.2.Показатели эффективности работы предприятия
- •4. Коммерческая деятельность предприятия
- •4.1 Оценка конкурентоспособности продукции (услуг)
- •4.1.1. Понятие конкурентоспособности. Товар, как объект коммерческой деятельности. Показатели конкурентоспособности
- •4.1.2. Факторы, обеспечивающие конкурентоспособность
- •4.1.3. Методики оценки конкурентоспособности товаров.
- •Налоги и налогообложение
- •4.2.1. Понятие, сущность и функции налогов
- •4.2.2. Виды налогов и их классификация.
- •4.3. Учет и анализ хозяйственной деятельности
- •4.3.1. Содержание учета на предприятии. Задачи и содержание бухгалтерского учета
- •2.4.2. Баланс промышленного предприятия
- •2.4.3. Бухгалтерская отчетность
- •2.4.4. Анализ хозяйственной деятельности и финансового положения предприятия
- •5. Экономика создания и освоения новой техники
- •5.1. Экономический эффект и экономическая эффективность при создании н. Т.
- •5.1.1. Понятие эффекта, эффективности. Виды эффектов.
- •5.1.2. Показатели абсолютной экономической эффективности.
- •5.1.3 Состав затрат, необходимых для внедрения новой техники
- •5.1.4. Выбор базы для сравнения и приведение вариантов в сопоставимый вид.
- •5.1.5. Методы определения экономической эффективности ни и окр.
Налоги и налогообложение
4.2.1. Понятие, сущность и функции налогов
Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российская Федерация.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.
Функции налогов:
1. Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.
2. Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.
3. Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.
4. Распределительная и перераспределительная - При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.
5. Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.
6. Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.
6. Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функцией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения.
4.2.2. Виды налогов и их классификация.
По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения. Среди этого вида налогов наиболее известен подоходный налог, примерами могут также служить налог на прибыль, налог на наследство и дарения, налог на имущество. Косвенные налоги, в отличии от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкой в счете на товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж), таможенные пошлины.
Косвенные налоги являются наиболее весомой частью налоговых платежей в федеральный бюджет РФ. Так, в бюджете РФ на 1998 г. доля доходов государства, полученных за счет косвенных налогов, составляла приблизительно 80% от суммы всех налоговых поступлений.
По характеру начисления на объект обложения налоги и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога. Другими словами, владелец большого дохода платит не только большую сумму в абсолютном выражении, но и в относительном по сравнению с владельцем меньшего дохода. Наиболее характерным примером прогрессивного налога является подоходный налог с физических лиц.
Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода.
Регрессивный налог – это налог, который в денежном выражении равен для всех плательщиков, то есть составляет большую часть низкого дохода и меньшую часть высокого дохода. Это, как правило, косвенные налоги.
Пропорциональный налог – это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной, независимо от стоимости объекта обложения. К такого рода налогам, в частности, относятся налоги на имущество предприятий и физических лиц. Вне зависимости от различной стоимости имущества разных предприятий при начислении этого налога в России действуют равные ставки налога.
Виды налогов. Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйствования роль прибыли существенно возрастает; она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства улучшении его материально - технической оснащенности. К сожалению, система исчисления налога ориентирована в основном на фискальный эффект.
Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в бюджет подоходный налог.
Система подоходного обложения распространятся также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.
Наличие разных форм собственности, экономическое соперничество вызывает необходимость взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории государства. При его взимании реализуются и фискальная, и экономическая функции налога. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая -через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождается от излишнего, неиспользуемого имущества.
Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и другие. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую функцию, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.
Одним из самых ценных природных богатств является земля. Однако эффективность её использования до 1991 года не бала объектом пристального внимания, так как земля была бесплатной для основных её потребителей - субъектов хозяйственной деятельности. Утрата хозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищные и административные застройки в городах - все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 года за владение, распоряжение и пользование землей в городской и сельской местности уплачивается земельный налог (за аренду земли - арендная плата).
В составе налогов взимаемых за природные ресурсы, важную роль играет плата за воду. Её вносят промышленные предприятия, использующие
воду для производственных целей. Исчисляется эта плата по ставкам, устанавливаемым за один кубический метр забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превышает технически установленные нормативы, ставка платы за воду повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.
Переход на рыночные условия хозяйствования, более полная реализация принципа самоокупаемости произведенных затрат выдвигают задачу введения платы за воду, потребляемую сельскохозяйственными предприятиями. Бесплатная подача воды является основной причиной серьезных недостатков в использовании водных ресурсов. Для организации более разумного водопотребления целесообразно ввести плату за воду, отпускаемую сельхоз предприятиям из водохозяйственных систем.
Лесной доход имеет цель частично покрыть расходы государства на воспроизводство древесины и стимулировать рациональное использование лесных массивов.
В механизме взимания платежей за природные ресурсы предусмотрены соответствующие санкции за нарушение производственной (технологической ) дисциплины; например, взимаются штрафы за сброс сточных неочищенных вод, за нарушение правил лесопользования и так далее.
Основное место в системе налогообложения физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.
Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только, фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающим себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства де- нежные средства граждан. Налогом с наследства облагается имущество, переходящее к гражданам
в порядке наследования или дарения. Налог уплачивается в случае, когда граждане принимают в порядке наследования и дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы, предметы антиквариата, ювелирные изделия и так далее.
Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышало его оценку на день открытия наследства.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной цене.
Наряду с прямыми налогами, используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.