7.1. Финансовые результаты деятельности предприятия. Основные задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Основные источники информации. Показатели прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основные его задачи:

1)систематический контроль за формированием финансовых результатов;

2)определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

3)выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины;

4)оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5)разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках»(форма №2), «Отчет об изменениях капитала» (форма №3), соответствующая таблице бизнес плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1.Маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции).

2.Прибыль от реализации продукции, товаров и услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода).

3.Общий финансовый результат до налогообложения (брутто - прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы).

4.Налогооблагаемая прибыль (разность между брутто прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которая периодически пересматривается).

5.Чистая прибыль – это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций о прочих обязательных отчислений.

6.Капиталлизированная прибыль (нераспределенная) прибыль – это та часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов.

7.Потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

7.2. Анализ состава и динамики прибыли.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Уд_i); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

П=∑(VРПобщ*Уд_i(Цi-Ci))

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние

на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Таблица 7.1.1. Анализ состава и динамики прибыли за 2005-2007 гг.

Показатель	2005, млн.руб	2006, млн.руб	2007, млн.руб.	Отклонение 2007 к 2005, +/-
				млн. руб	%
I.Доходы и расходы по видам деятельности. Выручка(нетто) от продажи товаров, работ и услуг (строка20) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка30+строка40+строка50) Прибыль (убыток) от реализации (строка 60) II.Операционные доходы и расходы Доходы от операций с активами (строка81) Расходы от операций с активами (строка91) Доходы от операций с основными средствами и нематериальными активами (строка82) Расходы от операций с основными средствами и нематериальными активами (строка92) Прочие операционные доходы (строка83) Прочие операционные расходы (строка 93) Прибыль (убыток) от операционной деятельности (строка 120) III.Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы (строка 140) Внереализационные расходы (строка150) Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности (строка160) Балансовая прибыль (строка200)	7711 7182 529 109 107 0 0 0 43 -41 1 132 -131 357	10172 9374 798 49 46 0 0 0 0 3 1 46 -45 756	13760 13098 662 241 247 0 0 0 0 -6 13 110 -100 556	6049 5916 133 132 110 0 0 0 -43 35 12 -22 31 199	44 45 20 55 57 0 0 0 -100 583 92 -20 31 36

Источник: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низко рентабельной продукции или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Таблица 7.1.2. Анализ состава и динамики прибыли за 2005-2007 гг.

Показатель	2005		2006		2007		Отклонение удельного веса, %
	Сумма, млн.руб	Уд. вес,%	Сумма, млн.руб	Уд. вес, %	Сумма, млн.руб	Уд. вес, %
Прибыль (убыток) от реализации	529	148	798	106	662	119	-29
Прибыль (убыток) от операционной деятельности	-41	-11,5	3	0,39	-6	-1,1	10,4
Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности	-131	-37	-45	-5,95	-100	-18	19
Балансовая прибыль	357	100	756	100	556	100	0
Чистая прибыль	0		0		361	64,9	64,9

На основании данных можно сделать вывод, что за период с 2006 по 2007 г. балансовая прибыль снизилась, ее сокращение обеспечено низкими темпами роста прибыли от основной деятельности. При этом убытки от внереализационной деятельности хотя и не значительны в рамках всего предприятия, но свидетельствуют в пользу снижения деловой активности данного предприятия. Больший удельный вес в структуре балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции.