21. Характеристика і склад грошових надходжень підприємств.

Грошові надходження — це сукупність надходжень грошо­вих коштів на банківські рахунки чи в касу підприємства за продану продукцію, виконані роботи чи надані послуги, а та­кож виконання інших господарських операцій операційної, фінансової та інвестиційної діяльності підприємства.

Потрібно зазначити, що сума грошових надходжень під­приємства за певний період здебільшого не дорівнює сумі до­ходу від реалізації продукції (робіт, послуг) та майна цього під­приємства.

Дохід — це збільшення економічних вигод підприємства у формі набуття або зростання активів (грошових коштів, ін­ших матеріальних чи нематеріальних активів) чи зменшення зобов'язань підприємства, що забезпечує зростання власного капіталу підприємства (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Розрізняють:

• дохід від усіх видів звичайної (операційної, фінансової, інвестиційної) діяльності підприємства і надзвичайних подій;

• дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — загальна сума доходу без вирахування наданих знижок, вар­тості повернених раніше проданих товарів та непрямих по­датків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо);

• чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, по­слуг) — різниця між загальним доходом та сумою податку на додану вартість, акцизного збору, інших непрямих податків, сумою наданих знижок тощо.

Відмінність між сумою грошових надходжень і доходом підприємства зумовлена тим, що:

• моменти виникнення доходу і надходження грошових коштів на підприємство здебільшого не збігаються. В Україні суму доходу обчислюють згідно з принципом нарахування у мо­мент реалізації продукції, тобто її відвантаження з відповідно оформленими супровідними документами. Грошові кошти мо­жуть надійти на підприємство до моменту реалізації (авансо­вані надходження) або після цього (у випадку надання покуп­цям права відтермінувати платіж шляхом оформлення комер­ційного кредиту тощо);

• розрахунки за реалізовану продукцію можуть проводи­тися не в грошовій формі, а в натуральній (бартерні операції);

• існують грошові надходження, які не пов'язані з реалі­зацією продукції, — дивіденди чи відсотки на належні підпри­ємству цінні папери, плата за орендоване в підприємства май­но, кредитні надходження тощо.

Основними ознаками, за якими класифікують грошові над­ходження (вхідні грошові потоки), є: види господарської діяль­ності, масштаби обслуговування господарського процесу; ме­тоди обчислення обсягу грошових надходжень; процес форму­вання (рис. 1).

За видами господарської діяльності підприємства, які зу­мовлюють грошові надходження:

• грошові надходження від операційної діяльності, до яких належать надходження грошових коштів від покупців за реа­лізовану продукцію (товари, роботи, послуги) грошові надход­ження від основної діяльності; грошові надходження від опе­раційної оренди, від операційних курсових різниць, грошові надходження від продажу оборотних активів — запасів сиро­вини, матеріалів, палива тощо (грошові надходження від іншої операційної діяльності);

• грошові надходження від фінансової діяльності, які об'єд­нують надходження грошових коштів від розміщення акцій власної емісії та інших операцій, що забезпечують збільшення власного капіталу підприємства; надходження грошових кош­тів у результаті

утворення боргових зобов'язань (позик, век­селів, облігацій, інших короткострокових і довгострокових зо­бов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю);

— грошові надходження від інвестиційної діяльності, які включають: грошові надходження від реалізації фінансових інвестицій (від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств; грошові надходження від реалізації необоротних активів та майнових комплексів (дочірніх підприємств, інших господар­ських одиниць); отримані відсотки за фінансовими інвестиці­ями в боргові цінні папери та за передані у фінансову оренду необоротні активи; отримані дивіденди на придбані акції або частки капіталу інших підприємств тощо.

Грошові надходження від операційної, інвестиційної і фінан­сової діяльності підприємства поділяють на дві основні групи. До першої групи належать грошові надходження від звичай­ної діяльності, тобто від будь-якої основної діяльності підприєм­ства, а також від операцій, що її забезпечують або зумовлені її проведенням. До другої групи належать грошові надходження від надзвичайних подій в операційній, інвестиційній і фінан­совій діяльності. Надзвичайна подія — це подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства і не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кож­ному наступному звітному періоді (стихійне лихо, пожежа, техногенна аварія тощо). До грошових надходжень від надзви­чайних подій належать страхові відшкодування та покриття втрат від надзвичайних подій тощо.

Грошові надходження підприємства

Грошові надходження від операційної діяльності

За видами

господарської

діяльності

Грошові надходження від інвестиційної діяльності

Грошові надходження від фінансової діяльності

Грошові надходження від звичайної діяльності

_{Грошові надходження від надзвичайних подій}

Грошові надходження від підприємства загалом

За способами

обслуговування

господарського

процесу

окремих структурних підрозділів підприємства

Грошові надходження за

окремими господарськими

операціями

Валові грошові надходження

За методами обчислення

Чисті грошові надходження

Регулярні грошові надходження

За процесом формування

Дискретні грошові надходження

Рис. 1. Класифікація грошових надходжень підприємства

За масштабами обслуговування господарського процесу ви­діляють грошові надходження:

• підприємства загалом;

• окремих структурних підрозділів (центрів відповідаль­ності) підприємства;

• від окремих господарських операцій.

За методом обчислення обсягу грошових надходжень виді­ляють:

• валові грошові надходження — сума всіх надходжень гро­шових коштів на підприємство за певний період часу;

• чисті грошові надходження — перевищення суми гро­шових надходжень над грошовими видатками за певний пері­од часу.

За процесом формування виділяють:

• регулярні грошові надходження — це постійні (з фіксова­ними інтервалами) надходження грошових коштів протягом звітного періоду (грошові надходження від продажу продукції, кредитна лінія, цільове фінансування тощо);

• дискретні грошові надходження — надходження грошо­вих коштів від виконання разових господарських операцій у звітному періоді (грошові надходження від продажу зайвого майна, отримання благодійної допомоги тощо).