- •1.Эволюция концепций контроллинга.
- •2.Основные сущностные характеристики контроллинга
- •3. Взаимосвязь менеджмента и контроллинга.
- •4. Цели контроллинга, принципы его функционирования
- •5. Функции и задачи контроллинга.
- •6. Классификация видов контроллинга.
- •7. Стратегический и оперативный контроллинг.
- •8. Сущность финансового контроллинга, его место в системе общего контроллинга
- •9. Цели и задачи финансового контроллинга
- •10.Функции финансового контроллинга
- •11. Понятие ликвидности, резерв ликвидности.
- •12.Структурное поддержание ликвидности. Финансовое планирование на предприятии как элемент структурного поддержания ликвидности.
- •13.Денежный поток. Основные финансовые коэффициенты, соблюдение которых необходимо для структурного поддержания ликвидности. Анализ структуры баланса.
- •15.Текущая ликвидность.Принципы.
- •18.Метод расчета сумм покрытия. Gap-анализ.
- •20. Анализ возникающих на предприятии узких мест. Авс-анализ.
- •21. Финансовый анализ показателей деятельности. Анализ потоков платежей
- •22. Баланс движения средств и финансовый план. Анализ работающего капитала.
- •23. Планирование прибыли и финансовое планирование.
- •24. Методика планирования прибыли. Расчет суммы покрытия при планировании прибыли.
- •Планирование и расчет результата от реализации
- •Расчет суммы покрытия
- •25.Учет величины постоянных затрат
- •26. Анализ отклонений при планировании прибыли
- •27. Сопоставление планирования прибыли в контроллинге с данными бухгалтерского учета.
- •28. Формирование единого информационного пространства. Поддержка принятия управленческих решений. Потоки информации. Классификация источников информации.
- •29.Структура службы контроллинга.
- •30.Фазы и темпы внедрения контроллинга
- •Вопросы к экзамену
- •Эволюция концепций контроллинга.
25.Учет величины постоянных затрат
Корректировка на постоянные затраты
Расчет суммы покрытия Ι завершается уменьшением выручки от реализации на величину переменных затрат. Но контроллинг предполагает поэтапный расчет целой системы показателей суммы покрытия
Выручка от реализации продукции –
- переменные затраты
Сумма покрытия Ι –
- постоянные затраты по продвижению
товара на рынок
Сумма покрытия ΙΙ –
- постоянные управленческие затраты
по группе товаров
Сумма покрытия ΙΙΙ –
- общие постоянные затраты
Результат финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Вторым этапом расчета суммы покрытия является корректировка суммы покрытия Ι на величину постоянных затрат. Сначала из суммы покрытия Ι вычитаются прямые постоянные затраты по продвижению продукта на рынок. Полученная величина суммы покрытия ΙΙ позволяет оценить результативность рекламной кампании и сбытовой стратегии.
Следующим шагом является вычитание из суммы покрытия ΙΙ постоянных затрат по продуктовой группе, связанных с производством и управлением. Результат представляет собой сумму покрытия ΙΙΙ, или результат продуктовой группы или центра прибыли. Результат продуктовой группы может быть превращен в относительный показатель рентабельности капитала, характеризующий данную продуктовую группу. Последним шагом из суммы покрытия ΙΙΙ вычитаются общие постоянные затраты.
При простом расчете сумм покрытия все структурные затраты объединяют в один блок. Однако практическое внедрение контроллинга на зарубежных предприятиях показало что часть постоянных затрат можно соотнести со специальными базовыми величинами. Поэтому в блоке структурных затрат выделяют несколько уровней:по продуктам;по группам продуктов;по местам возникновения;по подразделениям;по предприятию в целом.
Такой сложный многоступенчатый процесс разделения затрат рационально проводить лишь на крупных производственных предприятиях. На мелких и средних предприятиях достаточно осуществлять разбивку постоянных затрат лишь на две группы – специальные и общие. Специальные постоянные затраты могут быть прямо распределены на отдельные группы продуктов. К ним относятся, например, постоянные затраты на рекламу и продвижение продукта. Используя значения прямых постоянных затрат по продукту или группе продуктов, мы можем рассчитать сумму покрытия ΙΙ. Если постоянные затраты отражают финансирование рекламной компании, затраты на продвижение товара, транспортировку и т.д., то мы можем сказать, что сумма покрытия ΙΙ отражает эффективность работы по продвижению товара на рынок, показывает, насколько эффективна проводимая рекламная компания. Сумма покрытия ΙΙ дает оценку работе менеджера, в то время как сума покрытия Ι оценивает сам продукт.
Общие постоянные затраты не имеют прямой связи с отдельными продуктовыми группами. К ним относятся, например, постоянные затраты на управление предприятием – затраты финансово-экономических служб, отдела контроллинга, административного персонала. Данные затраты не соотносятся с отдельными продуктовыми группами.
К постоянным затратам можно отнести производственные затраты (вспомогательное производство, общепроизводственные расходы и проч.), управленческие (общехозяйственные) расходы, амортизация основных средств и нематериальных активов, реклама, страхование и проч., а также коммерческие расходы.