Задача № 28

Хлебозавод реализует хлебобулочные изделия через собственный магазин, являющийся его структурным подразделением. Помимо продукции собственного производства магазин реализует покупные товары. Общая площадь торгового зала магазина составляет 100 кв.м, в том числе относящаяся к торговле товарами собственного производства – 60 кв.м. Общая сумма коммунальных платежей за 1 квартал составила 200 тыс. руб. Корректирующие коэффициенты равны 1. Какие налоги будет платить Хлебозавод? Как следует учитывать коммунальные платежи?

Ст246.26 п2 пп2, 346.27 – к розничной торговле не относится торговля собственной продукцией. Здесь 2 режима – общий и ЕНВД.

Собственное производство: 60кв.м из 100 , т.е 60% - коммун расходы собств производства. Оставшиеся 40 % - расходы деят-ти по ЕНВД.

Комм платежи собств произв-ва = 120т.р

По ЕНВД = 80т.р

Будет платить НДС, на П, ЕСН, НДФЛ, ЕНВД

Задача № 29

По результатам камеральной проверки декларации по НДС налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ.

Согласно решению налогового органа в представленной декларации неверно исчислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, поскольку в декларации не указана разница между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, уплаченной поставщикам товара (работ, услуг).

Какие нарушения действующего законодательства допущены налоговым органом? Какие действия обязан выполнить налоговый орган в описанной ситуации?

1)нарушен порядок камеральной проверки, ст 88. п3 – если проверкой выявлены недочеты, в т.ч неправильно исчислена сумма, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в теч5 дней необходимые пояснения и внести соответствующие изменения в срок.

2) решение о взыскании штрафа можно оспорить.

Задача № 30

Таксопарком в феврале текущего года был реализован автомобиль. Выручка от реализации автомобиля без НДС составила 8 тыс. руб., в то время как остаточная стоимость автомобиля 40 тыс. руб. До окончания срока полезного использования автомобиля осталось 4 года. Определите сумму убытка от реализации автомобиля, уменьшающую прибыль организации по результатам полугодия текущего года.

Ст268 п3 убыток =остаточная стоимость ам им-ва – выручка от его реализации, т.е 40т.р -8 т.р = 32 т.р. этот убыток включается в состав прочих расходов налогопл-ка равными долями в теч 4 лет (разница между сроком полезного исп-ния и факт сроком эксплуатации до реализации).

4года *12 мес = 48 мес. 32т.р / 48мес = 666,7 руб. т.к продали в феврале, то считаем за 5 месяцев (т.е до полугодия) = 666,7 * 5мес = 3333,5

Задача № 31

Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5 тыс. пачек сигарет с фильтром и 800 пачек без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщикам оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80% от произведенного объема.

Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС), а сигареты без фильтра – по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС).Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

1)Без фильтра: всего 800пач * 18руб = 14400; Акциз (пропорция): 150руб – 1000 шт; х -16000Штук. Х=2400р; 2я пропорция: 18руб- 20шт; у руб -1000шт. у=900руб. 900р * 0.06 (ставка в НК) = 54 (НО акциз д.б не менее 93 руб, так что – 93 руб). Акциз за сигареты без фильтра = 2400 + 93 = 2493.

2)С фильтром: 5000 * 25 = 125000; Акциз: 150 -1000шт; х – 100000 (5тыс пачек *20 шт). х = 15000р. 2я пропорция: 25 – 20шт; у – 1000шт; у = 1250. 1250 * 0.06 = 75, но д.б не меньше 177. Акциз = 15177.

3)Акциз 1 + акциз 2 = 17670. реализовано 80%, значит 17670 * 0.8 = 14136

Без фильтра: 200 пачек передано: 1) 200пачек* 18руб = 3600; Акциз: 72руб – 1000штук; х – 4000шт. х = 288;

2) 18руб – 20 шт; у- 1000шт; у = 900; 0.06 * 900 = … (меньше 93). Акциз = 288 +93 = 381.

С фильтром: 1) 150 – 1000шт; х – 16000; х= 2400; 2) 25 – 20 шт; у -1000шт; у =1250. 0.06% * 1250 = … (менее 177). Акциз = 2400+177= 2577.

ИТОГО: Акциз в бюджет: 14136 + 381 + 2577 = 17094