Задача № 19

ООО осуществляет торговлю оптом и в розницу. Оптовая торговля находится на обычной системе налогообложения. Розничная торговля осуществляется через магазин, площадь торгового зала которого 50 кв. м, и переведена на ЕНВД. За год обществом получен доход от розничной торговли – 1 350 тыс. руб., от оптовой – 4 850 тыс. руб. За год работникам общества начислена заработная плата в размере 999 тыс. руб., в том числе зарплата продавцов магазина розничной торговли – 135 тыс. руб. Определить расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Решение: расх по з/пл, уменьш нал.базу по нал на приб.орг-ии(нал на приб 20%)=999-135=864т.р.

Задача № 20

Организацией за налоговый период произведено и отпущено другим организациям натурального вина – 35 000 л, крепленого вина с содержанием этилового спирта 30% - 250 500 л. Для производства крепленого вина израсходовано этилового спирта 82000 л (96%), оплата произведена полностью.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

35000* 2.6р = 91000р

250500 * 191р *0.3= 14353650р

82000*27.7*0.96= 2180544р

Итого: 91000+14353650- 2180544 = 12264106р

Задача № 21

Работнику установлена инвалидность в марте текущего года. В течение первого квартала ему ежемесячно начислялась заработная плата в сумме 15 тыс. руб. За период январь-февраль (2 месяца) работнику начислено 30 тыс. руб. Определить сумму ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за год.

Реш: квартал-отчетный период; год-нал период.; ст.239 п1; ЕСН=26%, но при этом 14%

Идут в ПФ, перечесляем в плат поручен. ЕСН=26%-14%=12%

I/II(янв/фев): доход=2*15т.р.=30т.р; ЕСН=30000*26%=7800; ПФР=14%=>30000*14%=4200; III – инвалидность

С марта начинается льгота и З/п считается сначала, т.е март 15тр, апр 30тр, май 45, июнь 60, июль 75, август 90 – конец льготы т.к в сентябре уже больше 100тр.

ЕСН=6мес.*15000*0,26(26%)=23400 (освободят), а за год =7800(янв, фев)+15600 (сент, окт,ноя,дек)=23400;

ПФР=12*15000*0,14(14%)=25200 – платят весь год

Задача № 22

ООО применяет УСНО, объект налогообложения – доходы. За 9 месяцев доходы составили 2 000 тыс.руб. Зарплата за сентябрь составила 111 тыс. руб. и выдана работникам 4 октября, в этот же день перечислены и страховые взносы в ПФР. Определить, за какой период и в какой сумме взносы уменьшат налоговую базу по УСНО.

Решение: у тех, кто выдал объект налогообл – доходы.

М. уменьш. базу облаг нал. На страх.взносы, кт они зачисл на з/пл работник, но не более 50% от ∑ нал.

2млн.р*6%=120000(Ед нал будет начисл в полной ∑ за 9 мес.) ст.346;

346.21 – за отчетный период исчисляемая сумма налога уменьшается на сумму страх взносов, уплаченных в этом же периоде, а они уплатили в октябре, значит в другом периоде.

Уменьшат в след периоде. Стр взносов в ПФР=111000*0,14=15540р

Задача № 23

ООО применяет УСНО, объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов. По итогам первого квартала ООО получило доходов 100 тыс. руб., расходы при этом составили 40 тыс. руб.; за полугодие доход составил 200 тыс. руб., расходы 210 тыс. руб. По итогам налогового периода получено 1 550 тыс. руб. дохода, расходы – 1 470 тыс. руб. Определить платежи в бюджет за каждый период.

1)(100-40)*0.15 = 9

2)200-210 = - 10 (убыток, вычитается из итоговой налоговой базы); значит 9 (по предыдущему)

3)(1550 -1470)*0.15 = 12, ст346.18 – минимальный налог= 1% от дохода за налоговый период, т.е 1% от 1550 = 15,5