Задача № 15

По итогам деятельности за месяц организация получила:

• выручку от реализации товаров – 200 000 руб.

• краткосрочный кредит банка – 15 000 руб.

• отпустило в долг своему покупателю товаров на сумму 100 000 руб.

• передала векселя Сбербанка для погашения на сумму 50 000 руб., полученные за реализованные товары.

В этом же периоде организация оприходовала товар по счетам-фактурам поставщиков на сумму 70 000 руб. плюс НДС по ставке 18%.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Исчисл(продала)	Купила
200т.р	15000(без НДС)
100т.р.	70т.р.
50т.р – передала, значит провела опер с ЦБ

НДС(исчисл)=350т.р*18%=63000; вычет по НДС=70т.р.*18%=12600;

НДС, кт подл уплате в бюдж=63000-12600=50400

Задача № 16

Организация осуществляет оптовую торговлю, а также розничную, переведенную в данном регионе на ЕНВД. В первом квартале организация ввезла из-за рубежа грузовой автомобиль, который будет использоваться для доставки товаров оптом и в розницу. На таможне уплачен НДС в размере 40 тыс. руб. Общая стоимость товаров, отгруженных в первом квартале , 1 млн. руб. (без учета НДС), в том числе реализованных в розницу – 180 тыс. руб., оптом – 820 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение: Оптов – это с НДС; Розн – это ЕНВД.

1)НДС=820т.р.*18%=147600руб ; 2)тамож НДС не в полн объеме прин-ся к вычету=40т.р(НДС к вычету)*0,82(1000000-100%, 820т.р-х% => для реалииз тов = 82%)=32800; 3)НДС подл упл в бюдж=147600-32800=114800

Задача № 17

Организацией получен в банке кредит сроком на 1 год. Процентная ставка за пользование кредитом составляет 18% годовых. Сумма полученного кредита 10 млн. руб. Денежные средства частично израсходованы на приобретение основных средств – 5 млн. руб., частично - на текущие расходы. Основные средства были оприходованы через три месяца после оплаты за счет кредита. Ставка ЦБ РФ 13% годовых.

Определить сумму процентов, принимаемую к учету для целей налогообложения прибыли.

Решение: 270, 264ст

1)10млн*18%*30(дн в мес для ср расчет)/365=147945,20; 2)если б по усл ЦБ, то 10млн*13%*1,5*30/365 (дн в мес)=160273,97 (1/5-ст.8ФЗ от 26 нояб 08г. №224-ФЗ действ ст.269НК приостан с 1.01 по 31.12.2009 => при оформлен кред в рублях предельная величина %-ов, признаваемых налогвым расходом, принимается в равной ставке рефинанс БР, увелич в 1,5(ранее в 1,1)раза!!!)

Значит ∑ %-ов, приним. к учету для долей налогообл. Приб. = 160273.97

Задача № 18

По договору комиссии комиссионер перечислил 40% предоплаты, полученной от покупателей, комитенту. Сумма полученной комиссионером от покупателей предоплаты составила 1200 тыс. руб., в том числе вознаграждение комиссионера 200 тыс. руб. Как начисляется НДС у комитента и комиссионерa?

Ответ:

Пункт 1 части 1 статьи 167 НК "Момент определения налоговой базы" = день отгрузки товаров.

Налоговая база комитента = статья 154 НК = стоимость товара по рыночным ценам с учетом акциза и без учета налога (то есть НДС).

Стоимость товара составляет 1200000 рублей. Она включает уже в себя НДС, так как НДС

предъявляется покупателю по статье 168 НК. Таким образом, 1200000 составляет 118 процентов, тогда 18 процентов от этой суммы можно найти, составив пропорцию:

1200000 это 118%; Х-18%

Х= 1200000*18%/118%= 183051 рублей.

То, что комиссионер перечислил только 40 процентов выручки значения не имеет, так как момент определения налоговой базы связан с моментом отгрузки, а не фактической оплаты.

Налоговая база комиссионера = статья 156 НК = сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении договора. = 200000

Аналогично, эта сумма уже включает в себя НДС.

200000 это 118%; Х-18%

X = 200000* 18% / 118 % = 30508.

Ответ: НДС комитента = 183051

НДС комиссионера = 30508