- •Сущность, функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая. Роль налогов в формировании финансов государства.
- •Классификация налогов: прямые и косвенные, республиканские и местные налоги. Дифференциация налогов по источникам, объектам налогообложения, плательщикам.
- •Характеристика налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.
- •Плательщики и элементы налогообложения.
- •Налоговый кодекс. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Налог на добавленную стоимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог.
- •Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
- •Налог на недвижимость
- •Отчисления в фонд социальной защиты населения.
- •Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- •Отчисления в инновационные фонды.
- •Налог на прибыль
- •Налог за владение собаками:
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на игорный бизнес
- •Организация налогового контроля в Республике Беларусь. Формы осуществления налогового контроля.
- •Административная ответственность за налоговые правонарушения.
Налог на прибыль
Плательщики — организации.
Объекты налогообложения по налогу на прибыль:
Валовая прибыль = Прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав - суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки (НДС) - затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении) + Внереализационные доходы (дивиденды, полученные от источников за пределами РБ, доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств, суммы неустоек (штрафов, пеней), положительная разница в стоимости имущества, доходы от операций по сдаче в аренду имущества, излишки товарно-материальных ценностей) - Внереализационные расходы (суммы неустоек (штрафов, пеней), судебные расходы, расходы по аннулированным производственным заказам, убытки от операций с тарой, суммы недостач, потерь и порчи активов, если виновники не установлены, потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если виновники не установлены).
Дивиденды и приравненные к ним доходы.
Налоговая база — денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.
Ставки по налогу на прибыль:
24 % - Стандартная ставка по налогу на прибыль
Ставка 24 % понижается на 50 %:
1. высокотехнологичные товары (работы, услуги) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенные в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом РБ
2. доли в уставном фонде (паи, акции) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части
12 % - Дивиденды
10 % - организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %
5 % - члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке
От налогообложения налогом на прибыль освобождается:
прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений;
прибыль, переданная бюджетным организациям здравоохранения, образования;
прибыль организаций, использующих труд инвалидов;
прибыль, полученная от производства продуктов детского питания;
Налоговый период налога на прибыль — календарный год.
Сумма налога на прибыль =(Налоговая база – льготируемая прибыль) × 24 %
Плательщики исчисляют суммы налога по одному из методов:
1. в размере 1/4 суммы налога на прибыль прошлого периода;
2. в размере 1/4 планируемой суммы налога на прибыль.
Уплата текущих платежей — не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря;
Налоговая декларация (расчет) — не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
Доплата (сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода – текущие платежи) – не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.