Сущность, функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая. Роль налогов в формировании финансов государства.

Налоги составляют основу бюджета любого государства. Они появились на заре человеческой цивилизации с возникновением первых общественных потребностей. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование с момента распада родоплеменного строя.

Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в республиканский и (или) местные бюджеты.

Сбор (пошлина) — обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц в виде одного из условий совершения в отношении их юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.

Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, органи-зациями и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды.

Налоги выполняют следующие функции:

• Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства, создает мате-риальную основу государственной политики. Если налог, сбор, пошлина не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются.

• Распределительная функция налогов связана с последующим распределением государством полученных от налогоплательщиков средств.

• Регулирующая функция налогов направлена на достижение конкретных задач фискальной политики государства. С помощью этой функции создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс экономических интересов государства, юридических и физических лиц.

• Контрольная функция заключается в контроле государства за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходов. Через эту функцию выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Классификация налогов: прямые и косвенные, республиканские и местные налоги. Дифференциация налогов по источникам, объектам налогообложения, плательщикам.

По способу изъятия (методу установления) налоги подразделяют на:

• Прямые – налоги, установленные непосредственно на доходы или имущество плательщика.

• Косвенные – налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акциз).

В зависимости от органов власти, устанавливающих налог, выделяют:

• Республиканские)- налоги, которые разрабатывает правительство, утверждает (отменяет) главный законодательный орган страны. Зачисляются как в республиканский, так и в местные бюджеты.

• Местные – налоги, которые устанавливаются как правительством, так и местными органами власти. Эти налоги всегда поступают в местные бюджеты. Законодательство регламентирует их виды, источники уплаты, а плательщиков, объекты обложения, налоговую базу и ставки определяют местные органы власти (налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей);

Большое значение имеет дифференциация налогов в зависимости от источников их уплаты:

• себестоимость (земельный налог, экологический налог, налог на недвижимость),

• прибыль (налог на прибыль)

• выручка от реализации (акцизы, налог на добавленную стоимость)

• заработная плата (подоходный налог).

В качестве объекта налогообложения могут выступать:

доход;

• имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

• передача имущества (сделки купли-продажи, займа, наследство и дарение и др.);

• ввоз и вывоз товара (пошлины на экспортные и импортные товары).

При классификации налогов по видам налогоплательщиков выделяют налоги, уплачиваемые организациями и налоги с физических лиц.