Налог за владение собаками:

Плательщики: физические лица;

Объект — владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше.

Налоговая база — количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

Ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты в холке.

При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.

Налоговый период — календарный квартал.

Уплата налога производится путем включения сумм в оплату коммунальных платежей (плата за техническое обслуживание).

Курортный сбор:

Плательщики — физические лица, кроме тех, кто направляется на оздоровление бесплатно.

Объект обложения — нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях;

Налоговая база — стоимость путевки

Ставки зависят от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не мо-гут превышать 3 %.

Налоговый период курортного сбора — календарный квартал.

Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям.

Сбор с заготовителей

Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели.

Объект обложения — осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорасту-щих растений, грибов, лекарственного сырья и др.

Налоговая база — стоимость объема заготовки (закупки), по закупочным ценам.

Ставки — не превышают 5 %.

Налоговый период — календарный квартал.

Налоговая декларация — ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата — ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы сбора с заготовителей включаются в затраты по производству и реа-лизации.

Подоходный налог с физических лиц

Плательщики — физические лица.

Объект — доходы, полученные плательщиками (заработная плата).

Налоговый период — календарный год.

Сумма налога = налоговая база × ставка

Ставки подоходного налога с физических лиц

12 % - с физических лиц

не более 500 базовых величин в налоговом периоде - с физических лиц (не ИП) от сдачи физическим лицам (не ИП) в аренду жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории РБ (налоговые вычеты не применяются)

9 % - 1. с физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); 2. ИП – резидентами Парка высоких технологий; 3. с физических лиц, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, с нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

15 % - с физических лиц устанавливается в размере в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

Налоговая база = доходы плательщика, как в денежной, так и натуральной форме – доходы, освобождаемые от уплаты – налоговые вычеты

Доходы, освобождаемые от подоходного налога:

• государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

• пенсии;

• все виды компенсаций (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

• доходы от донорства;

• алименты;

Налоговые вычеты

1. Стандартные:

1. 440 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000бел. руб. в месяц;

2. 123 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

246 000:

• вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям

• родителям, имеющим 3-х и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

3. 623 000бел. руб. в месяц для физических лиц:

• заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;

• принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС;

• Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

• ветеранов;

• инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

2. Социальные

1. сумма оплаты за обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов на эти цели;

2. сумма страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, не превышающая 48 базовых величин; (2 550 000 б.р.).

3. Имущественные

4. 1. сумма расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов на эти цели плательщикам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

2. сумма расходов на приобретение и (или) отчуждение возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка)

5. Профессиональные

6. 1. ИП (частные нотариусы) – сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности (или 10 % от суммы доходов);

2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, – в сумме документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов

3. плательщики – авторы произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов – в сумме документально подтвержденных расходов (или 20, 30, 40 % от суммы доходов)

4. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в соревнованиях не в рамках командного участия, – в сумме документально подтвержденных расходов:

• по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

• на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

• по оплате стоимости спортивного снаряжения, спортивной и парадной формы;

• по оплате фармакологических и восстановительных средств.

Подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов.

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами).

Доходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности подразделяются на:

• доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

• внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов.

При этом стандартный налоговый вычет в размере (440 000 руб.) применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале ( )

Ставка — 15 %.

В течение налогового периода расчет налоговой базы подоходного налога с физических лиц производится в налоговой декларации (расчете) за отчетный период (квартал).

ИП (ЧН) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном законодательством, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В течение налогового периода суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Особые режимы налогообложения

К особым режимам налогообложения относят:

• упрощенную систему налогообложения объектов малого предпринимательства;

• взимание единого налога с индивидуальных предпринимателей;

• взимание единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции;

• взимание налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• взимание налога на игорный бизнес.

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (УСН)

Плательщики — организации и ИП.

Общие условия применения УСН:

Для организаций — валовая выручка в течение первых 9-ти месяцев года, предше-ствующего году, с которого претендуют на применение УСН, — не более 3 090 150 тыс. р. и численность в среднем за указанный период — не более 100 человек.

Для ИП — валовая выручка в течение первых 9-ти месяцев года, предшествующего го-ду, с которого претендуют на применение УСН, — не более 3 090 150 тыс. р.

Уплата налога при УСН заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет.

При этом, для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняется общий порядок ис-числения и уплаты:

1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;

2. налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

3. обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

4. НДС, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

5. налога на недвижимость;

6. земельного налога и др.

Не вправе применять УСН организации и ИП:

1. производящие подакцизные товары;

2. занимающиеся игорным бизнесом;

3. осуществляющие лотерейную, туристическую деятельность и др.

Объект налогообложения налога при УСН — осуществление предпринимательской деятельности.

Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога

Налоговая база: Валовая выручка = Выручка от реализации + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы

Ставки налога при УСН устанавливаются в следующих размерах:

8 % – для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

6 % – для организаций и ИП, уплачивающих НДС;

15 % – для организаций и ИП, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Для организаций и ИП с местом нахождения и осуществления деятельности в сельских населенных пунктах:

5 % – для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;

3 % – для организаций и ИП, уплачивающих НДС.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период:

• календарный месяц – для применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

• календарный квартал – для применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Налоговая декларация — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.