Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)

Плательщики:

• ИП

• физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Общие условия применения ЕН

Плательщики освобождаются от:

1. НДС (за исключением, взимаемого при ввозе);

2. экологического налога;

3. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

4. местных налогов и сборов.

Объект налогообложения ЕН:

1) для ИП:

• оказание потребителям услуг (выполнение работ)

• розничная торговля товарами

2) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

1. осуществление видов деятельности:

• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

• репетиторство;

• чистка и уборка жилых помещений;

• музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и др.

2. розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах.

Не является объектом налогообложения ЕН розничная торговля:

• подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными (идентификационными) знаками;

• овощами и фруктами, иной продукцией растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочными и кисломолочными продуктами и т.п..

Налоговая база ЕН определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов де-ятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом ЕН признается календарный год.

Отчетным периодом ЕН признается календарный месяц.

Льготы по единому налогу

Освобождаются от ЕН ИП физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию и др. категории плательщиков.

НК РБ предусмотрено снижение ставок ЕН для отдельных категорий плательщиков.

Базовые ставки ЕН устанавливаются согласно приложению 25 к НК РБ.

Порядок исчисления и уплаты ЕН

ИП самостоятельно исчисляют сумму ЕН исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

Налоговая декларация (расчет) по ЕН предоставляется не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

• ИП – не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности;

• физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – до начала реализации товаров (работ, услуг).

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Плательщики ЕН – организации, производящие на территории РБ сельхозпродукцию.

Общие условия применения ЕН определены НК РБ.

Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• акцизов;

• налога на добавленную стоимость;

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ;

• налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

• обязательных страховых взносов и др.

Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога

Налоговая база ЕН определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период.

Валовая выручка = выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав + внереализационные доходы.

Ставка ЕН – 2 %.

Налоговый период ЕН – календарный год.

Отчетный период ЕН – по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата ЕН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим от-четным периодом.