Характеристика налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и мето-дов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система РБ начала формироваться в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс – Совет-ский союз. Это изначально предопределило особенности ее построения. В 1992 г. был принят первый пакет законов по налогообложению граждан и юридических лиц. Налоги того периода выполняли исключительно фискальную функцию, которая выразилась в чрезмерном изъятии доходов у плательщиков и в недостаточно эффективных способах его осу-ществления.

С момента создания отечественной налоговой системы проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько уменьшали уровень налогового изъятия, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она все более утяжелялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений.

Налоговым кодексом РБ (Общая часть), вступившим в силу с 1 января 2004 года, уста-новлены система налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет РБ, основные принципы налогообложения в РБ.

Для упрощения применения налогового законодательства с 1 января 2010 года была введена Особенная часть Налогового кодекса и исключены инструктивные материалы.

Налоговая система РБ динамично развивается и упорядочивается. Задачами налоговой политики РБ являются: достижение устойчивого экономического роста; стимулирование производства белорусской продукции; защита интересов отечественных товаропроизводителей; повышение экспортного потенциала; достижение равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Основные принципы налогообложения в РБ

• Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), не предусмотренные Налоговым Кодексом, также законами и актами Президента РБ.

• Налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.

• Не допускается установление налогов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.

• Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Кодексом и таможенным законодательством.

Плательщики и элементы налогообложения.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка (ставки);

• порядок исчисления;

• порядок и сроки уплаты

Плательщики — организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Организации:

• юридические лица РБ;

• иностранные и международные организации;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

• хозяйственные группы.

Физические лица:

• граждане Республики Беларусь;

• граждане либо подданные иностранного государства;

• лица без гражданства (подданства).

Объекты налогообложения — обстоятельства, с наличием которых у плательщика связывают возникновение налогового обязательства.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

• освобождения от налога, сбора (пошлины);

• налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

• пониженных налоговых ставок;

• возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);