Вопрос 43 "Инвентаризация основных средств и отражение её результатов в учёте"

До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

1.наличие и состояние инвентарн.карточек,инвентарн.книг,описей и др.регистров аналит.учёта.

2.наличие и состояние тех.паспортов или др.тех.документации

3.наличие док-тов на ОС,сданные или принятые организ.в аренду и на хранение.При отсутствии 2-х док-тов необходимо обеспечить их получение или оформление.

Алгоритм проведения инвентаризации ОС:

1.Приказ об инвентаризации

2.Инвентарная опись(фактич.наличие)

3.Инвентарная карточка(сверяется с инвентарной описью)

4.Сличительная ведомость(разница между описью и карточкой)

5.Акт инвентаризации:

-недостача(Акт на списание-написать материал-ответств.лицо)

Д01/9К01-списана первоначал.ст-ть

Д02К01/9-списана начислен.за весь период амортизация

Д94К01/9-списана остаточн.ст-ть

Д73/2К94-списано на материал-ответств.лицо

Д50К73/2-недостача внесена в кассу(по рын.ценам)

Д70К73/2-недостача вычтена из з/п

Д73/2К98-отраж.разница между рын.и остаточн.ст-тью ОС

-излишки(Инвентарн.карточка и Акт приёмки-передачи ОС)

Вопрос 44 "Ремонт основных средств и его отражение в учёте"

Модернизация(реконструкция)-это частичное или полное переустройство объекта с использ.нов.технологий,которые приводит к улучшению первоначал.нормативн.показателей.Оно приводит к улучшению первоначал.показателей:увелич. срока полезн.использ.,мощности и т.д.

Д08К10,70,69,60-отраж.затраты на модернизацию ОС

Д01К08-введено в эксплуатацию

Начисление амортизации не производится во время реконструкции и тех.перевооружения ОС с полной их остановкой.На время реконструкции и тех.перевооружения срок службы ОС продлевается.

Консервация-это вывод отдельных объектов ОС из эксплуатации по причине сокращ.объетов про-ва или смены ассортимента продукции,выполняемых работ и услуг,ликвидации структурн.подразделения.

Решение о консервации ОС могут принимать руководитель организации,ФОИВ,министерства и ведомства.Назнач.комиссия в составе председателя администрации,бухгалтерской,инженерно-тех.службы и др.Она оформл.решение в протоколе о консервации ОС с указанием перечня объектов,причины и сроков консервации.На основани протокола комиссия сост.акт о переводе ОС на консервацию,который подписыв.членами комиссии и материал.-ответств.лицами,за котор.числится эти объекты,и утверждается руководителем организации.

Д91К20,23,25,26-отраж.расходы,связ.с передачей объекта на консервацию

Д51К91-компенсация ФОИВ,минестерсва или ведомства,в случае их перевода на консервацию объектов ОС

На объекты ОС передан.в консервацию по решению руководителя более 3-х месяцев,приостанавл.начисление амортизации.Ст-ть объектов ОС,находящ.на консервации по решению руководителя организации участвует в расчёте среднегодовой ст-ти имущества и входит в налогооблагаемую базу.

Затраты на ремон-это затраты на восстановление физ.качеств объекта ОС.

Текущий ремонт-про-во не останавл.,затраты не значительны,сразу вкл.в себест-ть продукции.

Капитальный ремонт-про-во останвл.,затраты значительны,вкл.в себест-ть ,но не сразу все затраты.

Сумма резерва вкл.в себест-ть.

Вопрос 45 "Понятие нематериальных активов. Характеристика счёта 04"

НА-это объекты долгосрочн.пользования,не имеющ.материал.-веществ.структуры,но имеющ.стоимостн.оценку и приносящ.доход в теч.длит.времени.

Для учёта НА первичн.док-тов нет.Согласно ПБУ и бух.отчётности организации могут самостоятельно разрабатывать формы первичн.док-тов,исходя из требований ФЗ"О бух.учёте",определивших перечень обязат.реквизитов в док-тах,и особенностей учит.объектов.К ним относят:

1.акт приёмки-передачи НА

2.акт списания НА

3.карточку учёта НА(ф.НМА-1)

Док-ты должны содержать:

1.наименование организации

2.номер док-та

3.дату составления

4.наименование объекта

5.способ приобретения

6.срок полезн.использ.(в месяцах)

Поступление НА:

Бух.учёт ведут на сч.04"Нематериальные активы"-активный,балансовый,сальдовый,инвентарный по фактич.ст-ти.Осн.виды поступления НА:

1.Приобретение за плату

Д08К76-покупная ст-ть

Д19К76-НДС

Д04К08-первоначал.ст-ть

2.При создании своими силами:

Д08К10,70,69-фактич.затраты

Д04К08-первоначал.ст-ть

3.От учредит.в счёт вклада в уставный капитал:

Д08К75/1-договорная ст-ть(согласованная)

Д04К08-первоначал.ст-ть

4.Безвозмездно

Д08К98/2-рын.ст-ть

Д04К08-первоначал.чт-ть

Д98/2К91-спис.ежемес.начисления амортизациив доходы будущих периодов.

Ст-ть безвозмездно полученного от др.предприятия НА вкл.в прочие доходы организации-получателя в размере ежемес.начисленной суммы амортизации и облагается налогом на прибыль

5.Поступление НА для осуществл.совместной деят.

Д04К80-на согласован.ст-ть

6.Поступление НА при получ.имущества в доверительное управление

Д04К79-согласован.ст-ть

Синтетич.учёт по сч.04 ведут в ж-о №13, а аналит.учёт в карточке учёта НА.

НА могут выбывать по сле.причинам:

1.прекращение срока действия права организации на результат интеллектуа.деят.или ср-во индивидуализации

2.передача(продажа)по договору об отчуждении исключит.права на результат интеллектуал.собственности

3.переход исключит.права к др.лицам без договора

4.прекращ.использ.вследствие морального износа

5.передача по договору мены,дарения

6.внесение в счёт вклада по договору о совместной деят.

7.передача в качестве вклада в уставный капитал др.организации

8.при передаче в доверит.управление и др.

Основанием для списания явл.акты передачи,акты на списание,протокол собрания акционеров и др.Учёт ведут на сч.91.

Д04/9К04-спис.первоначал.ст-ть

Д05К04/9-спис.начисл.амортизация

Д91К04-остаточная ст-ть НА

Д91К70,71,69-расходы,связ с выбытием

Д62К91-выручка от продажи НА по договорным ценам(вкл.НДС)

Д91К68-НДС

Д99К91(Д91К99)-фин.результат