11. Виды налоговых правонарушений, налоговые санкции за их свершение. Глава16 нкрф; ст.114 нкрф.

Статья 114. Налоговые санкции

Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное  деяние  налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК.

Виды:

·    Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

·    Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, но не менее 20 тыс.рублей.)

·    Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (влечет взыскание штрафа)

Непредставление налоговой декларации (влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.)

  Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа.

если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Деяния по умыслу, влекут взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.

Ответственность свидетеля. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3000 тысяч рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

12. Налог на добавленную стоимость – основные положения: вид налога, плательщики, постановка на налоговый учет, объект налогообложения, налоговая база, момент определения налоговой базы, ставки, льготы, налоговый период, сроки уплаты, зачисление.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщики

• Организации;

• Индивидуальные предприниматели;

• Лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

• Органы государственной власти и местного самоуправления также признаются плательщиками НДС.

К операциям, облагаемым НДС, относятся:

1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ.

2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией РФ.

Такими операциями с 2012 года, в частности, являются:

• выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия;

• передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае;

• передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Налоговая база определяется:

• При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав - как их стоимость с учетом акцизов и без учета НДС.

• При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с уплаченным НДС, - как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью имущества с учетом переоценок.

• При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи - как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения указанных автомобилей.

• При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам - как их стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ и действующей на дату определения налоговой базы, с учетом акцизов и без учета НДС.

По общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ и услуг, передачи имущественных прав.