6. Формы проведения налогового контроля.

«Форма контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Относительно к налоговому контролю, форму можно определить как «регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий, представляющих собой единую совокупность действий уполномоченных органов по выполнению конкретной задачи налогового контроля».

В ст. 82 НК указываются следующие формы налогового контроля:

· налоговые проверки;

· получение объяснений налогоплательщиков и плательщиков сборов;

· проверки данных учета и отчетности;

· осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

· другие формы (такие, например, как создание налоговых постов и т.д.).

7. Камеральная налоговая проверка.

Камеральные проверки - это проверки бухгалтерской от­четности и деклараций, сданных фирмами в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам).

1. Процедура камеральной проверки

Никакого специального разрешения для камеральной про­верки не нужно. Она начинается уже при приеме отчетности. На этом этапе инспектор проверяет наличие всех необходимых реквизитов: наименования фирмы, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. п.

Далее идет изучение самой отчетности:

• проверяют арифметику и взаимоувязку различных форм

• обоснованно ли применены ставки налогов и льготы

• сопоставляют отчетные данные с прошлогодними показателями, с информацией о Вас из дру­гих источников и с данными по другим аналогичным фирмам. Для дачи пояснений может быть вызван бухгалтер фирмы. Но ответственность за неявку не предусмотрена.

2. Продолжительность камеральной проверки

По общему правилу инспекторы проверяют представ­ленную отчетность в течение 3 месяцев. Чтобы обратиться в суд по факту нарушений, у налоговых инспекторов есть 6 месяцев с момента обнаружения нарушения (точнее, с мо­мента представления отчетности). Если шестимесячный срок пропущен, то  оштра­фовать Вас  уже нельзя.

3. Оформление результатов камеральной проверки

Если в ходе проверки в отчетности выявлены ошибки или противоречия, налоговая инспекция должна в течение 3 ра­бочих дней сообщить Вам об этом. Одновременно она потребует внести исправления в документы. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней.

Сказанное относится только к ошибкам, не повлекшим недо­плату налогов. Если же это произошло, инспекторы в течение 10 дней с момента окончания проверки выносят постанов­ление о привлечении фирмы к ответственности. Еще 10 дней отводится инспекции на то, чтобы направить Вам требова­ние об уплате недоимки, пеней, штрафа и исправлении доку­ментов.

4. Последствия камеральной проверки

Штраф может быть наложен за:

• Непредоставление налоговой декларации

• Непредоставление других документов (бухгалтерской отчетности)

• Неуплату  или недоплату налогов

8. Выездная налоговая проверка.

Выездные проверки - это проверки, проводимые на терри­тории фирмы или предпринимателя.

Налоговые инспекторы не допускают ситуаций, когда фирма не проверялась более трех лет. Инспекторы могут проверять документы только за 3 последних года и за текущий год.

Запрещено проводить повторные выездные проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период. Но есть исключения:

• Если проверка вызвана ликвидацией или реорганизацией фирмы

• Если проверку проводит вышестоящий орган для проверки деятельности подчиненных (управление ФНС по региону)

Инспекторы имеют право:

1. Осматривать любые помещения в присутствии не менее 2 понятых

2. Потребовать документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Требовать документы должны в письменной форме. Документы нужно предоставить в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя. Предоставить документы необходимо в течение 5 дней после получения требования. За непредоставление вовремя - штраф.

3. Изымать документы, которые Вы не предоставите добровольно

4. Провести инвентаризацию

5. Допрашивать свидетелей

6. Проводить экспертизу

Инспекторы не могут находиться на фирме более 2 месяцев. Но проверка может быть продлена до 3 месяцев в случаях:

• Если Вы крупный налогоплательщик

• Если необходимо провести встречную проверку

• Если необходимо направить запросы в другие организации по поводу Вашей фирмы

• Если возникли форс-мажорные обстоятельства.

Если у Вас есть филиал, то срок проверки увеличивается на месяц на каждый филиал. Но если филиалы проверяются отдельно, то срок, – не более 2 месяцев.

Повод выездной проверки:

• Отсутствие первичных документов

• Отсутствие счетов-фактур, регистров бухучета

• Систематическое, неправильное, несвоевременное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций.

 Ответственность:

• Если бухгалтер грубо нарушил правила бухучета, то налагается штраф на фирму;

• Если из-за грубого нарушения была занижена налоговая база, то штраф составляет 10% от суммы неуплаченных налогов, но не менее 15000 рублей.

При неправильном начислении налогов налоговая инспекция оштрафует Вас на 20% неуплаченной суммы.  Если будет доказано, что Вы не уплатили налог умышленно, то штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы.