- •Тема 1. Система счетов бухгалтерского учета в банке
- •1.Виды счетов и их характеристика
- •2.Особенности построения бухгалтерского учета в кредитной организации.
- •3.Техника и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках
- •1. .Виды счетов и их характеристика
- •2 Особенности построения бухгалтерского учета в кредитной организации.
- •3. Техника и формы бухгалтерского учета в коммерческих банках
- •2. План счетов кредитной операции.
- •3. Принципы бух. Учета в коммерческом банке.
- •4. Виды денежно-расчетных документов.
- •5.Виды портфелей в кредитных организациях.
- •Тема 2_1. Ндс при расчетах векселем.
- •2. Ндс у покупателей товаров (работ, услуг)
- •3. Особенности учета ндс при передаче встречного векселя.
- •4. Особенности учета ндс при авансовом расчете векселями.
- •Тема 2_2. Налог на прибыль с доходов от операций с векселями.
- •2. Исчисление налога на прибыль по операциям с финансовым векселем.
- •3. Включение в состав расходов организации процентов по выданным векселям.
- •Глава 25 нк рф обновила порядок учета процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей заемных средств, в том числе оформленных векселями.
- •4. Налоговый учет.
- •Тема 3_1. Операции банков с векселями
- •2.Комиссионные операции банков с векселями.
- •3. Размещение банком собственных векселей.
- •Тема 3_2. Операции коммерческих банков с ценными бумагами.
- •2. Выпуск банком собственных ценных бумаг.
- •3. Инвестиционная деятельность ком банков.
- •4. Консультационная деятельность коммерческих банков
- •5. Гарантийные операции банков.
- •Тема 3_3 Документооборот в коммерч банке и организация внутрибанковского контроля.
- •2. Принципы организации документооборота
- •3. Прием к исполнению документов клиентов.
- •4.Организация внутрибанковского контроля.
- •Тема 3_4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами у организаций инвесторов.
- •2. Оценка вложений в долговые ценные бумаги
- •3. Оценка финансовых вложений, внесенных в уставный капитал других организаций
- •4. Доходы и расходы по ценным бумагам (финансовым вложениям)
- •Тема 4. Учет и налогообложение операций с собственными акциями акционерных обществ.
- •1.Формирование уставного капитала акционерного общества.
- •2.Увеличение уставного капитала акционерного общества.
- •1.Формирование уставного капитала акционерного общества.
- •2. Увеличение уставного капитала акционерного общества.
- •1) Конвертация ранее размещенных акций в акции с большей номинальной стоимостью.
- •Тема 5. Налогообложение операций с цб.
- •2. Методы списания ценных бумаг в налоговом учете.
- •3. Налогообложение государственных ценных бумаг.
- •1) Доход в пределах доходности к погашению, сложившейся на первичном аукционе;
- •4. Налогообложение дивидендов.
- •5. Вопросы раздельного учета затрат для целей уплаты налога на прибыль у брокерско-дилерских компаний.
- •6. Особенности учета налога на прибыль по операциям доверительного управления.
- •7. Налогообложение операций с фьючерсами и опционами.
3. Оценка финансовых вложений, внесенных в уставный капитал других организаций
Финансовые вложения в уставные капиталы (акции) представляют собой инвестиции в объекты предпринимательской деятельности с целью получения прибыли или достижения иного полезного эффекта. Они производятся в форме внесения вкладов при создании и расширении организации, приобретения долей (акций) на вторичном рынке, у органа по управлению государственным имуществом, на аукционе, по конкурсу и (или) на инвестиционных торгах.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законом.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций принимаются инвестором к учету в размере его доли в уставном капитале. При приобретении акций затратами, образующими первоначальную стоимость рассматриваемых финансовых вложений, являются (в соответствии с п. 9 ПБУ 19/02):
1) суммы, уплаченные эмитенту, продавцу;
2) суммы, уплаченные организациям и физическим лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением акций;
3) вознаграждения, уплачиваемые посредникам, с участием которых приобретены акции;
4) расходы, связанные с начислением (уплатой) процентов по заемным средствам, используемым на приобретение акций до принятия их к учету, и другие расходы.
Указанные затраты учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», c счет 1 «Пай и акции»;
В качестве инвестиционных ресурсов для приобретения акций инвестором могут выступать:
1) денежные средства; 2) имущество;
3) имущественные и иные права.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций в бухгалтерском учете учредителя (инвестора) отражаются следующим образом:
1) при взносе денежных средств — в размере фактически уплаченных денежных сумм, которые не могут быть меньше доли данного акционера:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» счета 50 «Касса», счета 52 «Валютные счета».
Денежные вложения могут осуществляться в российской или иностранной валюте. Инвестор вправе вносить как собственные, так и заемные денежные средства, за исключением вкладов в уставные капиталы банков и других кредитных организаций. Инвестирование рублей производится без ограничений, а инвестирование иностранной валюты — в соответствии с порядком, установленным ЦБ РФ;
2) при взносе имущественных вкладов — в размере оценочной стоимости имущества, предусмотренной в учредительном договоре общества. Имущественные вклады — это вложения основных средств, материально-производственных запасов и других вещей, имеющих денежную оценку. Имущественные вклады вносятся в уставный капитал только после их денежной оценки. Учет операционных доходов и расходов, образующихся у инвестора в процессу вклада в уставный капитал (акции) имущества, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
При взносе имущества в уставный капитал других организаций у инвестора в бухгалтерском учете формируются следующие записи.
Списание стоимости имущественных средств, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 01 «Основные средства» счета 10 «Материалы» и др.
Отражение вклада в уставный капитал существенных средств:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При этом если независимая оценка стоимости вносимого в уставный капитал другой организации имущества отличается от его балансовой стоимости, то у инвестора образуется разница между оценочной стоимостью вносимого актива и его балансовой стоимостью, что отражается бухгалтерской записью:
1) признание в бухгалтерском учете прибыли от данной операции:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
2) признание в бухгалтерском учете убытка от данной операции:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
3) при взносе имущественных и других прав инвестиционными ресурсами являются исключительные права на объемы интеллектуальной собственности, права пользования имуществом, права требования дебиторской задолженности или иного имущества, а также другие права, имеющие денежную оценку. В соответствии с действующим законодательством невозможна передача в уставные капиталы: 1) прав требования к созданной организации;
2)прав требования по претензиям к транспортным организациям;3) авторских прав (кроме денежных);
4)неотчуждаемых нематериальных благ (деловая репутация и др.).