Оборотные средства Понятие оборотных средств (ос), состав, классификация и структура

Оборотный капитал – это ресурсы, использование которых осуществляется в течение одного воспроизводственного цикла или относительно короткого периода времени. Составной частью оборотного капитала являются оборотные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Оборотные средства в зависимости от использования делятся на:

• оборотные фонды

• фонды обращения

Оборотные фонды - потребляются полностью в каждом производственном цикле, сразу переносят свою стоимость на себестоимость продукции и при этом изменяют свою натурально-вещественную форму. Оборотные фонды делятся на 3 элемента: производственные запасы (сырья, материалов, тары, топлива, запчастей), незавершённое производство, расходы будущих периодов.

Фонды обращения – призваны обслуживать процесс обращения, т.е. процесс реализации. Делятся на 3 элемента: продукция, находящаяся на складах предприятия, готовая отгруженная продукция, но не оплаченная, денежные средства.

Структура оборотных средств – это процентное соотношение стоимости каждой из перечисленных групп оборотных средств к общей величине их стоимости.

примерная структура ОС, %

Группы ОСФ	Промышленность в целом	Химическая промышленность	Производство строительных материалов	Машиностроение
Производственные запасы	60,6	69,5	65,0	54,0
Незавершённое производство	20,7	8,9	4,2	38,0
Расходы будущих периодов	4,5	9,4	9,5	1,5
Готовая продукция на складах	11,6	12,0	21,0	6,0
Прочие ОС	2,6	0,2	0,3	0,5
Итого:	100	100	100	100

Классификация ОС:

1) По назначению

• производственные запасы (сырья, материалов, тары, топлива, запчастей),

• незавершённое производство,

• расходы будущих периодов,

• продукция, находящаяся на складах предприятия,

• готовая отгруженная продукция, но не оплаченная,

• денежные средства.

2) По источникам формирования

• собственные средства

• привлечённые средства

• заёмные средства (за счёт кредитов банков и поставщиков)

3) По способу определения потребности ОС

• нормируемые – те, по которым может быть определена величина планируемого запаса (оборотные фонды, готовая продукция на складе)

• ненормируемые (отгруженная продукция, но не оплаченная, денежные средства)

Определение потребности (нормирование) в ос

Нормирование ОС – это процесс разработки обоснованных нормативов, т.е. стоимости ОС, необходимых для создания постоянных минимальных запасов товарно-материальных ценностей, достаточных для бесперебойной работы предприятия.

Методы расчётов нормативов:

• прямого счёта – расчёт нормативов по каждому элементу.

• аналитический или опытно-статистический

• нормирование по сложившимся условиям – корректировка фактических запасов путём исключения ненужных.

• метод коэффициентов – в сводный норматив предшествующего периода вносят изменения планируемых объёмов производства и ускорения оборачиваемости ОС.

Норма ОС – показатель, характеризующий отношение запасов тех или иных материальных ценностей к их суточной потребности. Норма запаса может выражаться в днях или в рублях.

1) Норматив ОС – денежное выражение стоимости минимального запаса. Представляет собой произведение нормы ОС на тот показатель, для которого она определена.

Расчёт нормативов производственных запасов

1.1. Определяется однодневный расход i-ого вида сырья

Pi = Зi/Д, руб./руб.

Зi – затраты на i-ый вид за определённый период, Д – количество дней в периоде (всегда месяц - 30 дней, квартал – 90 дней, год – 360 дней).

Зi = Vi*Ц, Ц – цена, Vi – объём i-ого виды сырья.

1.2. ti = tтек + tстрах + tтран + tподг

Запас складывается из:

• текущего - норма текущего складского запаса равна половине среднего периода между двумя очередными поставками, tтек = ½ Тiср

Тiср = (Т1*V1 + Т2*V2 +…+ Тn*Vn)/(V1 + V2 +…+ Vn)

Т – интервал между поставками, V – объём поставки, n - количество поставок

• страхового – норма страхового запаса, создаётся на случай возможных срывов поставок, задержек в пути или при поступлении некачественных материалов.

tстр = ½ tтек

• транспортного – норма транспортного запаса, учитывает время пребывание материалов в пути после их оплаты

• подготовительного – норма подготовительного запаса, может быть обычной (период загрузки, доставки) и специальной (материалы не могут быть сразу загружены в производство).

1.3. Нi = Рi*ti

Для определения норматива ОС в запчастях можно использовать формулу:

Нз.ч. = tз.ч.*Фсг обор

Фсг обор – стоимость оборудования, руб.

tз.ч. – норма запаса запчастей в рублях на тыс. руб. стоимости оборудования