Планирование себестоимости продукции на предприятии

Показатели плана на себестоимость продукции:

• Себестоимость товарной и реализованной продукции

• Себестоимость единицы важнейших видов продукции

• Затраты на один рубль товарной продукции (= затраты/товарная продукция)

• Процент снижения себестоимости по технико-экономическим факторам

Факторы, оказывающие влияние на себестоимость:

• Изменение себестоимости продукции от изменения производительности труда

Cпт = (1 – Узп/Упт)*Дзп*100%

Упт – индекс производительности труда

Дзп – доля заработной платы со страховыми отчислениями в себестоимости продукции

• Изменение себестоимости продукции от изменения объема производства

Cv = (1 – Ууп/Уv)*Дуп*100%

Ууп – индекс условно-постоянных расходов

• Изменение себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы

Cмр = (1 – Ун*Уц)*Дмр*100%

Ун – индекс норм расхода на сырьё

Дмр – доля материальных ресурсов в себестоимости продукции

Обще изменение себестоимости: Cпт = Cпт Cv Cмр

Пример:

Vотч = 15 млн. руб.

Сотч = 12 млн. руб.

В том числе ЗП = 4,8 млн. руб.

Материальные ресурсы = 6 млн. руб.

Условно-постоянные расходы – 50% от С

В плановом: ТП увеличится на 15%

ПТ на 10%

ЗП увеличится на 8%

Нормы расхода материальных ресурсов снизится на 5%

Цены на материальные ресурсы возрастут на 6%

Ренение

Cпт = (1 –1,08/1,1)*4,8/12*100% = 0,8% снижение себестоимости

Cv = (1 – 1/1,15)*0,5*100% = 6,5% снижение себестоимости

Cмр = (1 –0,95*1,06)*6/12*100% = - 0,35% увеличение себестоимости

Cобщ = 0,8 + 6,5 – 0,35 = 6,95%

За счёт этих трёх факторов себестоимость снизится на 6,95%

Сплан = 12*1,15*(100 – 6,95)/100 = 12,84 млн. руб.

Затраты на 1 рубль ТП в отчётном периоде = 12/15 = 0,8 руб./руб.

Затраты на 1 рубль ТП в плановом периоде = 12,84/(15*1,15) = 0,74 руб./руб.

Получение больше прибыли на 6 копеек с 1 рубля ТП

Мероприятия по снижению себестоимости

1 группа: Мероприятия по более рациональному использованию материальных ресурсов.

Внедрение новой техники и безотходной технологий, позволяющих более экономно расходовать материальные ресурсы, совершенствование нормативной базы предприятия, внедрение прогрессивных материалов, использование отходов производства и т.д.

2 группа: Мероприятия, связанные с определением оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства.

3 группа: Мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов.

4 группа: Мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы.

5 группа: Мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства, труда и управления.

Маржа = прибыль + постоянные издержки

d = Ц – Спер.ед.

П = В – С = Ц*V – Спост.общ – Спер.V

Vd = П + С

Точка безубыточности (критический объем) – это объем производства, при котором прибыль равняется 0 (при котором производство безубыточно)

Vкр*(Ц – Спер.ед.) – Спост.общ = 0

Vкр – объем критический, при котором прибыль = 0

Vкр = Спост. общ/(Ц – Спер.ед)

Расчёт объема продаж для получения заданного уровня прибыли:

Vцел = (Спост.общ + Пцел)/(Ц – Спер.ед)

Vцел*(Ц – Спер.ед.) – Спост.общ = П

При многопредметной номенклатуре производства:

П = - Спост.общ. – = - Спост.общ.

Эффективность производства продукции i-ой определяется маржинальным коэффициентом рентабельности продаж

Rni = di/Цi