57. Задачи и объекты бух учета в банке.

Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитной организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций.

Объектами БУ служит имущество кредитных организаций, их обязательства и финансово-хозяйственные операции, осуществляемые кредитными организациями в процессе их деятельности.

Основными задачами БУ в кредитных организациях являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям;

• ведение подробного, полного и достоверного БУ всех банковских операций;

• наличие движения требований и обязательств используемые кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации;

• использование БУ для принятия управленческих решений.

Нормативной базой БУ в кредитных организациях являются:

1. ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. ФЗ «О ЦБ РФ»;

3. Положение ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения БУ в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».

К ведению БУ предъявляются следующие требования:

- БУ совершаемых операций осуществляется в рублях;

- учет имущества принадлежащего кредитной организации на праве собственности учитывается отдельно от имущества других юридических лиц, находящихся в кредитной организации;

- БУ в кредитной организации ведется непрерывно с момента ее регистрации и до момента реорганизации или ликвидации;

- кредитная организация ведет учет имущества и банковских операций путем двойной записи;

- данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

- все операции и результаты инвентаризации должны своевременно и без изъятий отображаться на счетах БУ;

- в БУ кредитных организаций текущие внутрибанковские операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно;

- активы и пассивы учитываются по не первоначальной стоимости, а на момент приобретения и возникновения;

- ценности и документы, отражаемые по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются;

- на каждого работника бухгалтерией банка возлагается ответственность за совершение учетных операций;

- кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по организации;

Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации.

58.План счетов бухгалтерского учета кредитной организации

Действующий План счетов БУ утвержден Положением ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения БУ в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».

При использовании Плана счетов БУ необходимо учитывать следующие особенности:

1. в Плане счетов БУ принята следующая структура:

• главы (5 штук);

• разделы;

• подразделы;

• счета 1-го порядка;

• счета 2-го порядка;

• лицевые счета аналитического учета.

2. балансовые счета 2-го порядка в Плане счетов определяются только как активные или пассивные. В аналитическом учете на счетах 2-го порядка определенных «списком парных счетов», по которым могут изменяться сальдо на противоположное открываются парные лицевые счета.

3. в Активах и Пассивах выделены счета по срокам. По балансовым счетам предлагаются следующие сроки:

• до востребования;

• сроком до 30 дней;

• сроком от 31 до 90 дней;

• сроком от 91 до 180 дней;

• сроком от 181 дня до 1 года;

• сроком свыше 1 года и до 3-х лет;

• сроком свыше 3-х лет.

По внебалансовым счетам раздела «Срочные деньги» выделяют следующие сроки:

- на следующий день;

- от 2-х до 7 дней;

- от 8 до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;

- более 91 дня.

4. в Плане счетов по учету иностранных операций специального раздела не выделено.

Сета в валюте открываются на любых счетах, где могут учитываться операции в иностранной валюте.

Учет ведется на тех же счетах 2-го порядка, что и рублевые операции. Аналитика осуществляется по лицевым счетам.