- •Раскройте сущность и значение контроля в управлении. Перечислите основные задачи и функции контроля.
- •Раскройте формы и виды контроля
- •Перечислите приемы и способы документального контроля
- •Перечислите приемы и способы фактического контроля.
- •Перечислите органы государственного контроля, их функции.
- •6. Перечислите органы ведомственного контроля, их функции.
- •Раскройте сущность, задачи и виды ревизии.
- •Охарактеризуйте этапы проведения ревизии.
- •Перечислите права, обязанности и ответственность ревизора.
- •10. Раскройте порядок ревизии кассы
- •11.Раскройте порядок ревизии кассовых операций.
- •Раскройте порядок ревизии расчетов по оплате труда.
- •Произведите контроль расчетов с подотчетными лицами.
- •Раскройте порядок ревизии операций по поступлению и выбытию основных средств.
- •16. Раскройте порядок ревизии нематериальных активов.
10. Раскройте порядок ревизии кассы
Проверка кассовых операций осуществляется, как правило, специалистами обслуживающего банка, ведомственными ревизорами и аудиторами. Целью проверки кассовых операций является установление правильности и законности ведения кассовых операций и полноты отражения их в бухгалтерском учете.
Основными задачами ревизии кассы и кассовых операций являются:
проверка правил приема наличных денежных средств, полноты и своевременности их оприходования в кассу.
проверка целевого характера использования денежных средств
установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по учету денежных средств
проверка правильности учета кассовых операций
контроль соблюдения правил ведения кассовых операций
Основными источниками ревизии кассовых операций являются бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, журналы-ордера и соответствующие им ведомости, кассовая книга, книга кассира-операциониста, отчеты кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами, чековая книжка, выписки банка, приказы, договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, учетная политика, график инвентаризаций, главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.
В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, проводится ревизия кассы, которая начинается с внезапной инвентаризации кассы. Кассовые операции на время инвентаризации кассы прекращаются и лишь в исключительных случаях с разрешения и в присутствии ревизора могут быть выполнены.
До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир должен составить кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе. Следует иметь в виду, что все частные расписки и другие документы, не предусмотренные правилами ведения кассовых операций, во внимание не принимаются и в отчет не включаются. До начала инвентаризации кассиру предлагается подписать расписку в акте инвентаризации, о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные ордера и другие документы по кассовым операциям включены в кассовый отчет. После этого устанавливается достоверность данных кассового отчета и выведения остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации Результаты проверки отчета оформляются подписью ревизора, затем отчет передается в бухгалтерию для выведения сальдо по счету касса на момент инвентаризации.
После этого проводится фактическая проверка наличия денежных средств и других ценностей в кассе. Для этого кассир предъявляет имеющиеся в кассе деньги, денежные документы и другие ценности. Деньги пересчитывает кассир в присутствии ревизора и других членов комиссии. Производится покупюрный пересчет денег и составляется опись, в которой указываются номинал купюр, их количество и сумма. После проверки денег и других ценностей, хранящихся в кассе, составляется акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать расписку о том, что все указанные в акте суммы денежных средств приняты им на ответственное хранение.
При установлении излишков или недостач ревизор обязан потребовать от кассира письменное объяснение о причинах недостачи или излишка. На сумму недостачи денег устанавливается причина недостачи, и при установлении вины кассира недостача относится на его счет. Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств подлежат оприходованию с отнесением их на финансовые результаты деятельности предприятия.
При проведении ревизии особое внимание уделяется вопросам обеспечения сохранности денежных средств. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей в кассе, поэтому необходимо проверить наличие приказа о назначении кассира на должность и заключение с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Также ревизор должен установить соответствие кассового помещения и его оборудования необходимым требованиям безопасности: изолировано ли помещение кассы, имеются ли решетки на окнах, металлическая дверь, окошко для выдачи денег, сигнализация, огнетушитель, сейф для хранения денег, где хранятся дубликаты ключей от кассы и сейфа.