Прямой» раздел продукции

«Прямой» раздел продукции предусмотрен пунктом 2 статьи 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции». В этой модели СРП, произведенная продукция делится между инвестором и государством, то есть стадия выделения «компенсационной» части продукции здесь не предусмотрена. Пропорции разделения продукции определяются соглашением, при этом доля инвестора не должна быть выше 68%.

При выполнении соглашений, предусматривающих прямой раздел продукции инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

·   ЕСН;

·   государственную пошлину;

·   таможенные сборы;

·   НДС;

·   плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Статья 346.35 НК РФ содержит стабилизационные нормы. Эти нормы призваны, чтобы стабилизировать условия соглашений на весь срок соглашения, и нормы налогового законодательства на весь период действия соглашения.

При изменении, в течение срока действия соглашения, наименования каких-либо налогов и сборов, без изменений при этом элементов налогообложения, такой налог и сбор исчисляется и уплачивается при выполнении соглашения с новым наименованием.

В случае изменения в течение срока действия соглашения, порядка уплаты налогов и сборов, а также изменения форм и порядка заполнения и сроков представления налоговых деклараций уплата налогов и сборов, а также представление налоговых деклараций производится в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

В отношении НДС не предусматривается стабилизации ставки налога. То есть, при выполнении соглашений применяется налоговая ставка, действующая в соответствующем налоговом периоде в соответствии с главой 21 НК РФ.

При выполнении соглашений, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», применяется порядок исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленный указанными соглашениями.

3. Соглашение может предусматривать только один способ раздела продукции, предусмотренный настоящей статьей. Соглашение не может предусматривать переход с одного способа раздела продукции, установленного настоящей статьей, на другой, установленный настоящей статьей, а также замену одного способа раздела продукции на другой.

102. Особенности уплаты инвестором региональных и местных налогов.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Кроме того, он может быть освобожден от уплаты налога на имущество и транспортного налога ( в соответствии с ст. 346.35 абзац 26 НК РФ)

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество

Необходимо иметь в виду, что инвестор не будет уплачивать налог на имущество, только в отношении основных средств, используемых исключительно для целей соглашения. По остальным основным средствам, находящимся на балансе налогоплательщика налог на имущество уплачивается в общепринятом порядке, таким образом, налогоплательщик должен обеспечить ведение раздельного учета основных средств, в отношении который налог на имущество уплачивается, и в отношении которых налог на имущество уплачиваться не будет.

Для получения освобождения от уплаты налога на имущество, инвестор должен предоставить в налоговый орган пакет документов:

1. Заявление инвестора по соглашению о разделе продукции (или оператора, выступающего в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика) об освобождении его от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, на соответствующий налоговый период.

2. Нотариально удостоверенная доверенность, выданная инвестором оператору в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, на исполнение обязанностей налогоплательщика в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (представляется в случае поручения оператору исполнять обязанности налогоплательщика).

3. Реестр основных средств, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции.

4. Реестр нематериальных активов, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции.

5. Реестр запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика, предназначенных исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции.

Перечисленные документы представляются в налоговый орган, в котором инвестор состоит на учете в связи с выполнением соглашения о разделе продукции одновременно с представлением налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый отчетный период налогового периода, в котором будет применяться освобождение от налога на имущество.