Вопрос 74

Типы налогообложения

Есть два основные типа налогообложения:

1. Налоги на федеральном уровне;

2. Налоги ниже федерального уровня;

Также возможны гибридные типы налогообложения.

Налоги на федеральном уровне 

В большинстве европейских государств, в Южной Африке, в Австралии, например, налоги определяются федеральной властью. Процентные налоговые ставки определены на федеральном уровне и локальных различий не существует.

Налоги ниже федерального уровня

В других странах налоги определяются на локальном уровне, в зависимости от продаваемых товаров (США, Бразилия и т. д.). Местные налоговые органы могут существовать на государственном уровне, уровне графства или городском уровне. Налоги могут быть определены на более низких уровнях, например, района отдела пожарной охраны, школьного округа, местной проезжей части. Такие налоги платятся непосредственно этим органам. В некоторых случаях, однако, они являются обязательными к оплате более высоким налоговым органам (если есть распределение между этими двумя уровнями).

Налоги с продаж – типичный пример налога ниже федерального уровня. Так как налог с продаж обычно – мультиряд, он обрабатывается при использовании кода налоговой юрисдикции в дополнение к налоговому кодексу.

Гибридные типы налогообложения

В некоторых странах, таких как Канада, Индия, и Бразилия, налоги подняты и ниже федерального уровня. В этих странах налог на покупку поднят на федеральном уровне и в налоге с продаж на локальном уровне.

В Канаде, например, GST – налог на продажи и покупку на федеральном уровне, тогда как PST и/или QST – налог определенной области, процентная ставка и основание вычисления, изменяющегося в зависимости от разных факторов.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относится налог на добавленную стоимость и другие.

Аккордные и подоходные

Также принято различать аккордные и подоходные налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Таким образом,

.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода (Y). Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода. То есть,

или

, где:

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

Подоходные налоги сами делятся на два типа:

• Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

• Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

• Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода

Прямые налоги взимаются с конкретного физическо­го и юридического лица. Это налоги на доходы и имуще­ство: подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпорации; на социальное страхование и фонд заработной платы и рабочую силу; на собственность, вклю­чая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капиталов за рубеж и др.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, они включаются в цену товара, и их оплачивает покупатель этих товаров и услуг. Косвенные налоги подразделяются на три группы: акцизы, фискальные монополии, таможенные пошлины. Важней­шее место среди них занимают акцизы, которыми облагаются различные товары массового спроса, услуги транспорта, связи, коммунальные услуги и т.д. Акцизы подразделяют­ся на специфические, которые устанавливаются на отдель­ные потребительские группы и универсальные, которые устанавлива­ются на все товары, поступающие в оборот. К последним относят налог с продаж, налог на добавленную стоимость. В последнем случае налогом облагается не вся выручка от реализации данного товара, а только стоимость, добавлен­ная на данном этапе производственной деятельности.

Фискальной монополией облагаются те товары, про­изводство или сбыт которых монополизированы государ­ством. Это могут быть табачные изделия, винно-водочные напит­ки, соль и т.д.

Таможенные пошлины как вид косвенного налога представляют собой денежный сбор с товаров, имуще­ства, ценностей, перевозимых через государственную гра­ницу. Они подразделяются на вывозные, ввозные, тран­зитные пошлины.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение, например, отчисление в дорожные фонды, на социальное страхование и др.

Нормой налогообложения является налоговая став­ка, или размер налога на единицу объекта налога (доход, стоимость товара, имущество, добавленная стоимость и т.д.). Различают пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, твердые налоговые ставки.

Пропорциональная налоговая ставка означает установ­ление одинакового процента к объекту налога независимо от его величины.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание ве­личины ставки по мере роста доходов.

Р егрессивные ставки предполагают снижение величи­ны ставки по мере роста дохода. Таким образом, в виде налога изымается все меньшая доля дохода по мере его увеличения. В практике налогообложения встречаются также твердые ставки, которые устанавливаются в абсо­лютной сумме на единицу обложения (например, на авто­мобиль, тонну нефти) независимо от ее цены.

Если налоговая система является двухуровневой, то налоги подразделяются на две группы: налоги центральных и налоги местных органов власти. Если налоговая система трехуровневая, то налоги делятся на три группы. Напри­мер, в Российской Федерации различают налоги: феде­ральные; республик, краев, областей в составе Федера­ции; местные.