Обязательное пенсионное страхование. Характеристика Программ валоризации пенсий (переоценка пенсионных прав) и государственного софинасирования пенсий

Начиная с 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ на территории РФ ввелось обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) граждан.

Субъектами ОПС являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Рассмотрим каждый субъект отношений поподробнее.

ОПС осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ. Также наряду с Пенсионным фондом страховщиками могут быть и негосударственные пенсионные фонды.

Страхователями по ОПС являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

При этом если страхователь относится к обеим категориям одновременно, то он будет уплачивать страховые взносы по каждому отдельно взятому основанию.

Застрахованные лица – это лица, на которых распространяется ОПС, а именно это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РФ.

Страховым риском признается утрата застрахованным лицом заработка или другого дохода в связи с наступлением страхового случая. Страховым случаем, в свою очередь, признается достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.

Реформирование пенсионной системы предполагает формирование трудовой пенсии из трех частей:

– базовая часть трудовой пенсии, имеющая фиксированный размер, одинаковый для всех получателей государствен­ных пенсий, выполнивших минимальные требования по трудовому стажу (отработанные и застрахованные минимум 5 лет);

– страховая часть трудовой пенсии, зависящая от резуль­татов труда конкретного человека, которые оцениваются на основании накопленных гражданином пенсионных прав в связи с уплатой работодателями страховых платежей за дан­ного человека в Пенсионный фонд Российской Федерации в течение всей его трудовой деятельности. Величина накоплен­ных пенсионных прав отражается в виде условного пенсион­ного капитала на индивидуальном лицевом счете застрахо­ванного;

– накопительная часть трудовой пенсии, исчисляемая из накопленных сумм страховых взносов (налога) и инвестици­онного дохода, учтенных в специальной части индивидуаль­ного лицевого счета, и выплачиваемая по достижении обще­установленного пенсионного возраста. На данную часть трудовой пенсии имеют право претендовать лишь лица 1967 года рождения и моложе.

Обязательным страховым обеспечением по ОПС являются:

• страховая и накопительная часть трудовой пенсии по старости;

• страховая и накопительная часть трудовой пенсии по инвалидности;

• страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;

• социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, а финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии – за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ.

Объектом обложения страховыми взносами являются:

– для первой категории страхователей – это выплаты и иные вознаграждения, производимые страхователями в пользу физических лиц, как в денежной, так и в натуральной форме;

– для второй категории страхователей – это доходы, полученные от предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Страховые взносы не начисляются с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица превысит нарастающим итогом с начала года предельную величину - 415 000 руб.

Ставки страховых взносов на ОПС следующие:

1) для организаций (работодателей) в 2010 году – 20% от фонда оплаты труда (по доходам до 415 000 рублей на каждое физическое лицо в год). У лиц 1967 года рождения и моложе данный тариф разделяется на страховую часть в размере 14% и накопительную часть – 6%. С 2011 года ставка отчислений будет составлять 26% (для лиц 1967 года рождения и моложе соотношение между страховой и накопительной частью составит 20% и 6%);

2) для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских хозяйств – 15,8% (для лиц 1967 года рождения и моложе - на страховую часть – 9,8%, на накопительную – 6%);

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности), для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов), для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов – 14% (для лиц 1967 года рождения и моложе - на страховую часть – 8%, на накопительную – 6%);

4) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог – 10,3% (для лиц 1967 года рождения и моложе - на страховую часть – 4,3%, на накопительную – 6%);

5) индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы уплачивают фиксированную сумму страховых взносов за себя в бюджет ПФР. Эту сумму они рассчитывают исходя из стоимости страхового года. Понятие "стоимость страхового года" закреплено в ч. 1 ст. 13 Закона № 212-ФЗ. По сути, это денежная сумма, которая в течение года должна поступить в бюджет того или иного внебюджетного фонда за застрахованное лицо. Тем самым это гарантирует предоставление ему страхового обеспечения. К примеру, на 2010 г. стоимость страхового года в целях исчисления взносов в ПФР установлена в размере 10 392 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов размеры страховых взносов, которые нужно уплатить в 2010 г., составляют:

- в бюджет ПФР - 10 392 руб. (4330 руб. x 20% x 12), из них:

а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - 10 392 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;

б) для застрахованных 1967 года рождения и моложе:

7274,40 руб. (4330 руб. x 14% x 12) на страховую часть трудовой пенсии;

3117,60 руб. (4330 руб. x 6% x 12) на накопительную часть трудовой пенсии;

- в бюджет ФФОМС - 571,56 руб. (4330 руб. x 1,1% x 12);

- в бюджет ТФОМС - 1039,20 руб. (4330 руб. x 2% x 12).

Таким образом, в 2010 г. для самозанятых лиц общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС равен 12 002,76 руб.

С 2011 г. самозанятые лица начнут применять следующий тариф страхового взноса (ч. 2 ст. 12, ч. 2 ст. 62 Закона № 212-ФЗ) - - в бюджет ПФР - 26,0%.

В течение 2011 – 2012 гг. применяются пониженные тарифы страховых взносов в размере 16% (10% страховая часть и 6% накопительная) и в 2013 – 2014 гг. – 21% (15% страховая часть и 6% накопительная) для следующей группы страхователей:

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

- для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

С 2011 года будут применяться следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

Расчетный период состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в органы контроля - Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования Р

Расчетным периодом является год. Отчетными периодами – каждый квартал года. Также в течение квартала страхователи обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые взносы в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

С 1 января 2010 года в российской пенсионной системе произошли серьезные изменения. Они коснулись как крупнейшего в России государственного страховщика - Пенсионного фонда Российской Федерации, так и всех плательщиков страховых взносов, а также абсолютно каждого нынешнего или будущего получателя пенсии.

В связи с введением с начала текущего года порядка уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС законодателем был принят также и Федеральный закон от 24.07.09 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Данным законом были внесены значительные изменения в ряд федеральных законов. Затронули они и законы, касающиеся назначения пенсий. Так, в Федеральном законе от 17.12.01 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" появилось новое понятие - "валоризация".

Термин "валоризация" имеет французское происхождение и означает по первоначальному смыслу повышение цены в результате государственных мероприятий для повышения стоимости товаров или курса биржевых денег. Суть же пенсионной валоризации заключается в денежной переоценке пенсионных прав всех застрахованных лиц, имеющих трудовой стаж до 2002 года. Денежная переоценка произойдет по отношению не к сумме пенсии, а к так называемому пенсионному капиталу. Пенсионный капитал - это расчетная величина по состоянию на 1 января 2002 года, с учетом которой после пенсионной реформы 2002 года для пенсионеров старшего поколения определяется страховая часть их трудовой пенсии.

Расчетный пенсионный капитал до 1 января 2010 года представлял собой совокупность двух условных частей:

- за период начиная с 1 января 2002 года часть пенсионного капитала формировалась на основании страховых пенсионных взносов и иных поступлений в Пенсионный фонд РФ за застрахованное лицо, а

- за период до указанной даты часть пенсионного капитала исчислялась через механизм оценки пенсионных прав застрахованных лиц, приобретенных на 1 января 2002 года, установленный статьей 30 закона N 173-ФЗ.

С начала же текущего года при подсчете размера трудовой пенсии (страховой части трудовой пенсии по старости) ПК у застрахованных лиц, в трудовой стаж которых входит период до 1 января 2002 года, учитывается еще и третья часть. К приведенным выше двум частям добавляется сумма валоризации. По сути сумма валоризации - величина, на которую производится увеличение части пенсионного капитала, подсчитанной через механизм оценки пенсионных прав застрахованных лиц. Фактически с 1 января 2010 года вводится новая формула оценки пенсионных прав застрахованных лиц, приобретенных до начала текущего года. Для наглядности, удобства в подсчетах сумма валоризации выделяется в качестве самостоятельной величины, применяемой для подсчета пенсии. При этом сумма валоризации у конкретного застрахованного лица составляет соответствующий процент от части его расчетного пенсионного капитала, исчисленной в соответствии со статьей 30.1 закона N 173-ФЗ.

С 1 января 2010 г. меняется порядок индексации страховой части трудовой пенсии по старости и трудовых пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца.

Как уже отмечалось, в трудовых пенсиях теперь не будут устанавливаться базовые части пенсий. Вместо них вводятся фиксированные базовые размеры, которые формально не являются самостоятельными частями трудовых пенсий.

В отличие от порядка индексации трудовых пенсий, действующего до 1 января 2010 г., когда размеры базовых и страховых частей трудовых пенсий могли индексироваться в разные сроки и на разные коэффициенты, а на практике так всегда и происходило, с 1 января 2010 г. размеры страховых частей трудовых пенсий по старости и размеры трудовых пенсий по инвалидности и трудовых пенсий по случаю потери кормильца (включая фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости и трудовых пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца) будут индексироваться по общим правилам - на одинаковый коэффициент и в те же самые сроки.

Новый порядок индексации совпадает с порядком индексации и дополнительного увеличения страховой части трудовой пенсии, который применялся до 1 января 2010 г.

С 1 января 2009 г. стартовала Программа государственного софинансирования пенсии - государство будет осуществлять софинансирование накопительной части трудовой пенсии граждан. Часть взносов в накопительную часть будущей пенсии платит гражданин, другую часть платит государство. Чтобы получить право на господдержку формирования пенсионных накоплений в форме софинансирования, гражданин с 1 октября 2008 г. может подать заявление в Пенсионный фонд РФ.

Минимальный размер добровольного взноса гражданина в накопительную часть пенсии в рамках программы софинансирования должен составить 2000 руб. в год. Государство удвоит эти деньги, доплатит сумму, равную годовой сумме Вашего взноса, но не более 12000 руб. в год. Например, Вы платите 2000 руб. - государство доплатит еще 2000 руб. в год, если Вы платите 12000 руб. - государство доплатит еще 12000 руб. в год, если же Вы заплатили больше 12000 рублей в год, государство все равно доплачивает только 12000 руб. в год.

Государство будет осуществлять софинансирование в течение 10 лет с момента уплаты гражданином первых взносов в рамках Программы. Вы вправе сами определять и менять размер дополнительных взносов, а также прекратить или возобновить выплаты в любое удобное время.

Для тех граждан, кто достиг пенсионного возраста, но продолжает работать и еще не обращался за пенсией, созданы особые условия участия в Программе государственного софинансирования. Взнос государства в накопительную часть пенсии для этой категории граждан в 4 раза превысит сумму их личного взноса, но не более 48000 руб. в год. Для этой категории граждан максимальная годовая сумма, которая пойдет в накопительную часть пенсии, с учетом собственных взносов, составит 60000 руб.

Все взносы в накопительную часть трудовой пенсии в рамках Программы государственного софинансирования пенсионных накоплений включаются в состав средств пенсионных накоплений гражданина. Они зачисляются на персональный счет гражданина. Их дальнейшее использование осуществляется в соответствии с установленными законодательством условиями формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений.