40.Фискальная монополия: сущность и виды.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ (ФИСКАЛЬНАЯ) МОНОПОЛИЯ - монополия государства на производство и реализацию товаров массового потребления (табак, соль и т.п.). Она может быть полной, если государство монополизирует и производство, и реализацию какого-либо товара, или частичной, если монополизированы только производство или только реализация. Существует в Италии (на табак, спички, пиво, спирт), Японии (соль, табак, спирт, опий), ФРГ (вино) и др. странах. Существование государственных монополий на рынке конкрет­ных товаров и услуг вызвано как естественным монополизмом отдельных государственных предприятий (например, железнодо­рожный транспорт), так и государственными ограничениями при­тока новых фирм в какую-либо отрасль (например, в области экспортно-импортных операций стратегически важных товаров и т. д.).

В отличие от совершенного конкурента, принимающего ры­ночную цену как данную извне, монополия сама определяет свои цены, исходя из объема рыночного спроса и величины своих из­держек. Монополизация рынка ведет, как правило, к относитель­ному сокращению объемов производства и более высоким ры­ночным ценам на реализуемые монополией товары и услуги. Вот почему во всех развитых странах мира государство проводит бо­лее или менее жесткую политику регулирования деятельности монополий, особенно естественных, и поощрения сил конкурен­ции на рынке.

41.Реальные и личные налоги.

Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества на­логоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал). При этом финансовое состояние налогоплательщика не принимается во внимание, а в расчет берется только непосредственный объект нало­гообложения. Расчет налога осуществляется, как правило, на основе средней доходности имущества, определяемой по специальному ка­дастру. Основными видами реальных налогов являются: промысло­вый, земельный, налог на ценные бумаги. Первой формой реальных налогов был поземельный налог, который существовал в России до 1722 г. и был заменен подушным сбором. Объект обложения — СОХА включал в себя определенное количество земли и крестьянских дво­ров. Главное в посошном налоге — учет не только количества, но и качества земли. Взимание реальных налогов требует существенных дополнительных издержек в масштабе государства (содержание спе­циального аппарата для составления кадастров и т. п.) при весьма условной их финансовой эффективности. Серьезным недостатком системы прямых реальных налогов является несовершенный меха­низм их учета и взимания, оставляющий Значительные возможности для сокрытия получаемых доходов от налогообложения. Реальные налоги взимаются, как правило, в пропорциональных став­ках. Реальными налогами облагается валовый доход, который приносит имущество

Личные налоги — это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц. В отличие от реаль­ных налогов, личное налогообложение учитывает как индивидуаль­ный доход или имущество каждого плательщика, так и его финансовое состояние. Личные налоги взимаются у источника дохода (например, в форме автоматического удержания подоходного налога из заработ­ной платы) или по налоговой декларации. К основным видам прямых личных налогов относятся подоходный, поимущественный налоги, налоги с наследств и дарений и др. Личные налоги взимаются в прогрессивных ставках. При личном налоге облага­ется чистый доход, который получает налогоплательщик.

Индивидуальный подоходный налог является основой налоговой систе­мы многих стран и рассматривается как прямой прогрессивный налог. Объект налогообложения — совокупный личный доход налогоплатель­щиков и некорпорированных предприятий. Совокупный личный доход плательщика включает заработную плату, доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и ценных бумаг, ряд пенсий и посо­бий, выплачиваемых частными пенсионными и страховыми фондами, го­сударственные пособия сверх определенной суммы. Следующий по значению прямой личный налог — это налог на при­быль предприятий. Налог на прибыль предприятий существует во всех странах. Он является прямым, а базой для его начисления служит го­довой доход (прибыль). Сумма облагаемого налогом дохода рассчитывается следующим об­разом: вначале определяют общий доход, включающий: валовую при­ быль с учетом амортизации; дивиденды, поступившие от других корпораций, акциями которых владеет данная; процент по облигациям других корпораций и предоставленным займам, банковс­ким вкладам; сумму рент по сданной в аренду собственности кор­порации; поступления от продажи патентов и лицензий; доходы (убытки) от продажи имущества; затем рассчитывают общую сумму уменьшения дохода, учитывающую: выплаты рабочим и служащим, не включенные в сто­имость продукции при исчислении вахтовой прибыли; затраты на легкие ремонты, не увеличивающие стоимость собственности; выплаченные корпорацией налоги и проценты, являющиеся об­лагаемыми доходами других лиц, кроме процентов по задолжен­ности; взносы в благотворительные фонды; стоимость оборудо­вания, переданного вузам; сумму амортизационных отчислений; взносы в собственный пенсионный фонд корпорации; выплаты дивидендов работникам в соответствии с планом коллективного владения акциями. Облагаемый доход равен общему доходу за минусом суммы вычетов.