37.Экономическая сущность налогов, элементы налога.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализу­ется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения и перераспределения доходов государства. Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейший экономический субъект. Посредством фис­кальной функции осуществляется формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и необходимых для осуществления им собственных функций (военно-оборонитель­ных, социальных, природоохранных и др.). Фискальной функции на­логов, имманентно присущ контроль: там, где есть движение денежных средств, всегда присутствует контроль. Следует также остановиться на регулирующей роли налогов. Центральное место в самой системе регулирова­ния принадлежит налогам. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях. 1. Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений – законодательство - непосредственно с налогами не связано. 2. Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом является закон сто­имости - финансово-экономи­ческие методы воздействия государства с целью направления их деятельности в нуж­ном, выгодном обществу направлении - применение отлаженной сис­темы налогообложения, маневрирование ссудным капиталом и процен­тными ставками, выделение из бюджета средств на капитальные вложения и дотации, государственные закупки и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, все­мерно поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: созда­ние специальных фондов финансирования малых предприятий, льгот­ное кредитование их деятельности и т. п. Однако главное средство оказания содействия малому бизнесу — особые льготные условия нало­гообложения. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяй­ственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т. п. Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. По мере изменения условий в налоговую систему вносятся необходимые изменения. Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и соответствен­но благоприятной дли предпринимательской деятельности, если ос­таются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции, если, есте­ственно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономичес­кой целесообразности.

Общемировая теория налогов выработала совокупность общих понятий, принципов налогообложения, т. е. элементы налога. Это ряд категорий налогового обложения, которыми оперируют во всех цивилизованных экономических системах. Субъект налога, носитель налога, налогоплательщик — юридическое или физическое лицо, исполняющее обязатель­ную налоговую повинность. Объект налога — совокупность предметов (денежный до­ход, товарно-материальные ценности, имуществе, имеющее реальную денежную оценку, и т. п.), подлежащая налогообло­жению. Источник налога — денежный доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог. Единица обложения — единица измерения объекта налога, принятая для счета. По подоходному налогу единицей обло­жения выступает денежная единица страны, по земельному налогу — гектар, по акцизам — единица товара. Ставка налога — величина налога на единицу обложения. Единица обложения зависит от предмета обложения и может выступать как в денежной, так и в натуральной форме. В основе построения налоговых ставок, или величины налога на единицу обложения, лежит принцип равенства и справедливости, со­ставляющий основу теории конкретного построения налогов. Ставки могут быть твердыми или процентными. Процентные ставки могут быть пропорциональными или прогрессивными. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения. Прогрессивные построены по принципу роста процента по мере роста объекта обложения и образуют шкалу ставок с простой или сложной прогрессией. Простая прогрессия предполагает рост налоговой ставки ко всему объекту обложения, а сложная — деление объекта на части, каждая последующая из которых облагается повышенной ставкой. Налоговый оклад — величина налога, уплачиваемая нало­гоплательщиком с одного объекта. Налоговая квота — доля налога в Доходе субъекта налого­обложения. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налогов в соответствии с по­рядком, установленным законом. Система налоговых льгот имеет разнообразные формы и строение отдельно для каждо­го налога с учетом приоритетов национальной фискальной политики. Необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта об­ложения, полностью освобожденная от налога. Налоговое право — правовой механизм регулирования на­логовых отношений. Он включает в себя совокупность зако­нодательных норм, на основе которых возникают, функцио­нируют, изменяются и прекращают свою деятельность как отдельные виды налогов, так и их определенная совокупность в рамках общей налоговой системы. Налоговая система — совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания налогов, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. Налоговая политика — совокупность государственных мероприятий в области налогов, направленная на достижение; стабильности и прогресса экономической системы. Система построения отдельных видов налогов формируется с учетом избежания двойного обложения на разных уровнях административного управления.