7.3. Протест векселя

Не оплаченный в день срока платежа вексель должен быть передан нотариусу для протеста. Векселедержатель также может обратить свой иск против индоссантов, векселедателя и других обязанных лиц:

1) если имел место полный или частичный отказ в ак­цепте;

2) в случае несостоятельности плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, в случае прекра­щения им платежей, даже если это обстоятельство не было установлено судом, или в случае безрезультатного обраще­ния взыскания на его имущество;

3) в случае несостоятельности векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту.

Протест в неплатеже переводного векселя сроком на оп­ределенный день или во столько-то времени от составления или предъявления должен быть совершен в один из двух ра­бочих дней, которые следуют за днем, в который перевод­ный вексель подлежит оплате. Если дело идет о векселе сро­ком по предъявлении, протест должен быть совершен на сле­дующий день. Это требование является категорическим: ни при каких обстоятельствах нельзя вексель передать к проте­сту ранее дня, следующего за днем срока платежа; с другой стороны, пропуск этого дня, хотя бы не по вине банка, де­лает невозможным совершение протеста. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отды­ха, эти сроки передвигаются на один день.

Векселя передаются в протест при описи, в которой ука­зываются:

а) подробное наименование и адреса векселедателей, чьи векселя подлежат протесту;

б) сроки наступления платежей по этим векселям;

в) их суммы;

г) подробное наименование всех надписателей и их ад­реса;

д) причины протеста, т. е. неплатежа по векселю;

е) название банка, от имени которого должен быть совер­шен протест.

Для учета опротестованных векселей предназначены счета:

51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учетные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" и счета 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопроте­стованные".

Счета активные. По дебету счетов проводится номиналь­ная стоимость (вексельная сумма) не оплаченных в срок век­селей.

По кредиту счетов списывается номинальная стоимость учтенных, не оплаченных в срок векселей при поступлении от плательщиков денежных средств в их погашение.

В бухгалтерском учете протест векселей отражается сле­дующими проводками:

1. Приобретение векселя:

• оплачивается векселедержателю сумма за минусом учет­ного процента за досрочный выкуп: Дт 512—519 учтенные векселя Кт 30102 корреспондентский счет банка;

• на сумму учетного процента: Дт 512-519 Учтенные векселя Кт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".

2. Вексель не оплачен в срок и предъявлен к протесту: Дт счета по учету векселей, не оплаченных в срок Кт 512—519 Учтенные векселя.

3. Создан резерв на возможные потери по векселю в зави­симости от категории риска: Дт 70209 "Другие расходы" Кт счета по учету резервов на возможные потери.

4. При предъявлении векселя к протесту доначисляется резерв до необходимого размера: Дт 70209 "Другие расходы" Кт счета по учету резервов на возможные потери.

5. Плательщиком оплачен опротестованный вексель: Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт счета по учету векселей, не оплаченных в срок. И одновременно сумму учетного процента относим на до­ходы банка:

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"

1) если имел место полный или частичный отказ в ак­цепте;

2) в случае несостоятельности плательщика, независимо от того, акцептовал ли он вексель или нет, в случае прекра­щения им платежей, даже если это обстоятельство не было установлено судом, или в случае безрезультатного обраще­ния взыскания на его имущество;

3) в случае несостоятельности векселедателя по векселю, не подлежащему акцепту.

Протест в неплатеже переводного векселя сроком на оп­ределенный день или во столько-то времени от составления или предъявления должен быть совершен в один из двух ра­бочих дней, которые следуют за днем, в который перевод­ный вексель подлежит оплате. Если дело идет о векселе сро­ком по предъявлении, протест должен быть совершен на сле­дующий день. Это требование является категорическим: ни при каких обстоятельствах нельзя вексель передать к проте­сту ранее дня, следующего за днем срока платежа; с другой стороны, пропуск этого дня, хотя бы не по вине банка, де­лает невозможным совершение протеста. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отды­ха, эти сроки передвигаются на один день.

Векселя передаются в протест при описи, в которой ука­зываются:

а) подробное наименование и адреса векселедателей, чьи векселя подлежат протесту;

б) сроки наступления платежей по этим векселям;

в) их суммы;

г) подробное наименование всех надписателей и их ад­реса;

д) причины протеста, т. е. неплатежа по векселю;

е) название банка, от имени которого должен быть совер­шен протест.

Для учета опротестованных векселей предназначены счета:

51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учетные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" и счета 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопроте­стованные".

Счета активные. По дебету счетов проводится номиналь­ная стоимость (вексельная сумма) не оплаченных в срок век­селей.

По кредиту счетов списывается номинальная стоимость учтенных, не оплаченных в срок векселей при поступлении от плательщиков денежных средств в их погашение.

В бухгалтерском учете протест векселей отражается сле­дующими проводками:

1. Приобретение векселя:

• оплачивается векселедержателю сумма за минусом учет­ного процента за досрочный выкуп: Дт 512—519 учтенные векселя Кт 30102 корреспондентский счет банка;

• на сумму учетного процента: Дт 512-519 Учтенные векселя Кт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам".

2. Вексель не оплачен в срок и предъявлен к протесту: Дт счета по учету векселей, не оплаченных в срок Кт 512—519 Учтенные векселя.

3. Создан резерв на возможные потери по векселю в зави­симости от категории риска: Дт 70209 "Другие расходы" Кт счета по учету резервов на возможные потери.

4. При предъявлении векселя к протесту доначисляется резерв до необходимого размера: Дт 70209 "Другие расходы" Кт счета по учету резервов на возможные потери.

5. Плательщиком оплачен опротестованный вексель: Дт 30102 Корреспондентский счет банка Кт счета по учету векселей, не оплаченных в срок. И одновременно сумму учетного процента относим на до­ходы банка:

Дт 61302 "Доходы будущих периодов по ценным бумагам"

Выпуская собственные векселя, банк может быть:

• векселедателем простого векселя;

• акцептантом переводного векселя;

• векселедателем и акцептантом одного и того же пере­водного векселя;

• векселедателем переводного векселя, не принимаемого им к акцепту;

• векселедателем неакцептованного переводного векселя. Право требования по векселю сохраняется:

• к векселедателю и его авалисту — в течение трех лет со дня предъявления векселя к платежу;

• к индоссантам и их авалистам — в течение одного года со дня совершения протеста;

• индоссантов друг к другу — в течение шести месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня со­вершения протеста по векселю.

Один из способов размещения банком собственных вексе­лей является вексельный кредит. В этом случае для проведе­ния расчетов клиентов банк вместо денежных средств пре­доставляет собственные векселя. Процедура оформления такой ссуды проводится с соблюдением требований законо­дательства РФ и нормативных документов Банка России.

Проценты по вексельному кредиту начисляются и выплачиваются в порядке, определенном для рублевых или валют­ных ссуд в зависимости от того, в какой валюте номинирован вексель, выданный банком. Заемщику открываются ссудный счет и счет для начисления процентов. В зависимости от срока погашения выданный вексель отражается на соответствующем балансовом счете второго порядка счета 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты":

52301 — до востребования;

52302 — со сроком погашения до 30 дней;

52303 — со сроком погашения от 31 до 90 дней;

52304 — со сроком погашения от 91 до 180 дней;

52305 — со сроком погашения от 181 дня до одного го;

52306 — со сроком погашения свыше одного года до трех лет;

52307 — со сроком погашения свыше трех лет.

Назначение счета: учет номинальной стоимости векселей, выпущенных банком, по срокам погашения..

По кредиту счетов отражается продажа собственных век­селей банка по номинальной стоимости.

По дебету счетов отражается выкуп собственных вексе­лей банка.

Погашение вексельного кредита возможно как денежны­ми средствами, так и возвращением банку выданного им век­селя. Резервы на возможные потери по вексельным креди­там создаются в порядке, определенном Банком России для обычных ссуд.

Банки, как правило, продают собственные векселя по цене ниже номинальной, за минусом дисконта. Если векселя были проданы по цене ниже их номинальной стоимости, то раз­ница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (суммы дисконта) относится на счет по учету 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам". А при выкупе этих вексе­лей сумма дисконта списывается на счет по учету 70204 "Рас­ходы по операциям с ценными бумагами".

При досрочном выкупе векселей по цене ниже или выше от их номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа относится на счет 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумага­ми", или на счет 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

В бухгалтерском учете операции по продаже собствен­ных векселей отражаются следующими проводками: 1. Проданы собственные векселя банка: Дт 30102 Корреспондентский счет банка, или

40702 Расчетный счет клиента, или

20202 "Касса кредитной организации"

Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" — на фактическую цену продажи за минусом дисконта;

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" — на сумму дисконта.

И одновременно списываются бланки собственных цен­ных бумаг с внебалансовых счетов:

Дт 999999 Счет для корреспонденции с активными счета­ми при двойной записи

Кт 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распро­странения".

2. По окончании срока обращения произведен выкуп век­селя по номиналу:

Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

Кт 30102 Корреспондентский счет банка, или 40702 Расчетный счет клиента, или 20202 "Касса кредитной организации".

Одновременно сумма дисконта списывается на расходы банка

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" лицевой счет "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

Коммерческие банки могут досрочно произвести выкуп собственных векселей по цене ниже номинала.

При досрочном выкупе векселей по цене ниже номинала в учете делаются проводки:

а) на фактическую сумму выкупа:

Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

Кт 30102 Корреспондентский счет банка, или

40702 Расчетный счет клиента, или

20202 "Касса кредитной организации";

б) на сумму разницы между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа:

Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

210

Кт 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами";

в) на сумму дисконта:

Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" лицевой счет "Дисконтный расход по векселям"

Кт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам

и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".