- •Тема 1. Основы организации бухгалтерского учета в банках
- •1.1 План счетов бухгалтерского учета в банках
- •1.2. Характеристика основных разделов плана счетов коммерческих банков
- •Раздел 4 "Операции с клиентами" включает активные и пассивные счета для учета операций с клиентами, кроме межбанковских.
- •Раздел 6 "Средства и имущество" включает счета для учета принадлежащего банку имущества, нематериальных активов и земельных участков, находящихся в собственности кредитной организации.
- •1.3. Организация аналитического и синтетического учета в банках
- •Тема 2. Документация, документооборот и организация внутрибанковского контроля в банках
- •2.1. Документация по операциям банка
- •2.2. Документооборот и хранение банковских документов
- •2.3. Внутрибанковский контроль
- •Тема 3 порядок создания и регистрации коммерческих банков на территории российской федерации
- •3.1. Порядок регистрации коммерческого банка
- •3.2. Порядок учета операций по формированию уставного капитала
- •Тема 4 Организация кассовой работы
- •4.1. Организация кассовой работы
- •4.2. Порядок документального оформления движения денежных
- •4.3. Порядок работы с денежной
- •4.4. Порядок кассового обслуживания банков
- •4.5. Организация работы с денежной
- •4.6. Инкассация денежной наличности и других ценностей
- •4.8. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы
- •4.9. Хранение денег и других ценностей
- •4.10. Отчетность кассовых работников банка
- •4.11. Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России
- •Тема 5. Расчетные операции
- •5.1. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам банка
- •5.2. Порядок осуществления расчетных операций по счетам клиентов
- •5.3. Безналичные платежи и расчеты
- •Тема 6. Учет основных средств и материальных ценностей
- •6.1. Организация учета материальных
- •6.2. Учет основных средств
- •6.3. Учет нематериальных активов
- •6.4. Учет материальных запасов
- •6.5. Инвентаризация материальных ценностей
- •6.6. Учет арендных и лизинговых платежей
- •Тема 7. Учет вексельных операций
- •7.1. Сущность и определение вексельных операций
- •7.2. Учет операции по векселям
- •7.3. Протест векселя
- •Тема 8. Учет операций с ценными бумагами
- •8.1. Учет активных операции с ценными бумагами
- •8.2. Порядок формирования резервов на возможные потери
- •8.3. Учет пассивных операций с ценными бумагами
- •Тема 9. Собственные средства банка
- •9.1. Понятие собственных средств банка
- •9.2. Порядок учета обязательных
- •9.3. Порядок учета акций, выкупленных у акционеров
- •Тема 10. Учет кредитных операции
- •10.1. Понятие кредитных операции
- •10.2 Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам
- •10.3 Учет межбанковских кредитов
- •10.4 Учет валютных кредитов
- •10.5 Учет просроченных ссуд
- •1О.6 Образование и расходование резерва на возможные потери по ссудам
- •Тема 11. Учет операций в иностранной валюте
- •11.1. Определение и осуществление операций в иностранной валюте
- •11.2. Порядок проведения операций в иностранной валюте
- •11.3. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •11.4. Учет операций с наличной валютой и чеками
- •Тема 12. Учет финансовых результатов банка
- •12.1. Учет доходов банка
- •12.2. Учет расходов
- •12.3. Учет труда и заработной платы
- •Тема 13 Бухгалтерская отчетность банка
- •13.1. Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности
- •13.2. Ответственность за составление
- •13.3. Формы отчетности
6.5. Инвентаризация материальных ценностей
Инвентаризация основных средств и нематериальных активов производится в общеустановленном порядке.
Цель инвентаризации: проверка достоверности данных бухгалтерского учета, отчетности и фактического наличия ценностей.
Инвентаризация проводится:
— при передаче имущества банка в аренду, в случае выкупа, продажи — инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности;
— в случае преобразования банка в акционерное общество;
— перед составлением годового отчета банка, (инвентаризация может проводиться по состоянию на 1 ноября, или 1 декабря, или другие, более близкие к 1 января даты);
— при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей (инвентаризация проводится на день приема-передачи ценностей);
— при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
— в случае пожара или стихийных бедствий;
— в случае реорганизации или ликвидации банка;
— в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также по решению руководящих органов банка и его руководства.
При инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей, правильность их хранения, ведения складского учета, выявляются излишние неиспользуемые, ненужные банку материальные ценности.
Инвентаризация материальных ценностей проводится комиссией (комиссиями), назначаемой приказом по банку.
Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей.
Акты инвентаризации и результаты их сличения с данными бухгалтерского учета рассматриваются руководством банка, при необходимости — на Правлении (Совете) банка, могут докладываться на собраниях акционеров (учредителей) банка.
Не допускается проведение инвентаризации ценностей при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.
В процессе проведения инвентаризации лицо, ответственное за хранение ценностей, обязано:
1. Производить операции по приему и отпуску материальных ценностей в соответствии с распоряжениями председателя инвентаризационной комиссии.
2. Присутствовать (безотлучно) при проводимых инвентаризационной комиссией осмотрах и проверке материальных ценностей.
3. Давать инвентаризационной комиссии все требуемые сведения и объяснения по вопросам хранения материальных ценностей, а также по расхождениям с данными складского и бухгалтерского учета.
4. Обязательно скреплять своей подписью все ведомости и акты инвентаризации.
Наряду с проверкой фактического наличия материальных ценностей задачей инвентаризационной комиссии является установление материальных ценностей, пришедших в негодность и подлежащих списанию, а также излишних и неиспользуемых, подлежащих передаче или реализации.
Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
В случае обнаружения расхождений между фактическим наличием и учетными данными немедленно производится перепроверка наличия ценностей, по которым получились расхождения.
Описи, в том числе каждая страница, подписываются комиссией и материально ответственным лицом, который делает в конце описи расписку следующего содержания: "Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуральной форме в моем присутствии и внесены в опись правильно. Претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении".
По всем недостачам, излишкам, порчам и другим потерям товарно-материальных ценностей инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих материально ответственных лиц и приложены к описям.
Председатель инвентаризационной комиссии несет ответственность:
— за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказами;
— за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемых средств и товарно-материальных ценностей;
— за правильность указания в описи отличительных признаков объектов основных средств и их составных частей (тип, марка, заводской номер и т. д.) и товарно-материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, артикул и т. д.);
— за правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации в соответствии с установленным порядком.
Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи непроверенных или заведомо неправильных данных подлежат привлечению к ответственности в установленном законом порядке.
Материальные ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются по соответствующим счетам с отнесением сумм в доходы банка. При этом выясняются причины их возникновения.
Недостачи материальных ценностей, а также выявленные при инвентаризации испорченные ценности относятся на виновных лиц, и причиненный банку ущерб возмещается в установленном порядке. Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли относятся на расходы банка.
При проведении инвентаризации комиссия (комиссии) руководствуется также действующим законодательством по этому вопросу.
В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражаются следующими проводками.
1. Оприходование излишков ценностей, выявленных при инвентаризации:
Дт счетов по учету основных средств, нематериальных активов, машин, оборудования, транспортных и других средств, предназначенных для лизинга, материалов, по лицевым счетам предметов
Кт 70107 "Другие доходы".
2. Списание недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.
Отражение недостачи:
Дт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" по лицевому счету материально ответственного лица, по балансовой стоимости соответствующего предмета
Кт 61201 "Реализация (выбытие) имущества", по лицевому счету предмета.
Списание недостающих ценностей:
Дт 61201 "Реализация (выбытие) имущества", по лицевому счету предмета
Кт соответствующих счетов по учету ценностей, по лицевому счету предмета.
3. Погашение недостачи материально-ответственным лицом:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" по лицевому счету материально ответственного лица.
Если недостача ценностей взыскивается по рыночной стоимости (выше числящейся по балансу), то образовавшееся кредитовое сальдо на счете 61201 "Реализация (выбытие) имущества" относится на счет 70107 "Другие доходы".
Числящиеся по недостающим предметам суммы амортизации, переоценки перечисляются с соответствующих счетов в кредит счета 70107 "Другие доходы" банка.