Тема 6. Учет основных средств и материальных ценностей

6.1. Организация учета материальных

ценностей

Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

— правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

— достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с созданием, приобретением имущества;

— полное отражение затрат по изменению первоначаль­ной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;

— контроль за сохранностью имущества, принятого к бух­галтерскому учету;

— сплошное, непрерывное и полное отражение движе­ния (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;

— оперативность (своевременность) учета имущества;

— соответствие синтетического учета данным аналити­ческого учета;

— соответствие данных складского учета имущества дан­ным бухгалтерского учета;

— достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с его выбытием (реализацией).

Все операции должны оформляться оправдательными до­кументами, оформленными в соответствии с требованиями Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бух­галтерском учете". Эти документы являются первичными учет­ными документами, на основании которых ведется бухгал­терский учет.

Прием на учет зданий и сооружений после капитального строительства, приобретаемых основных средств, нематери­альных активов, ценностей, передаваемых банку учредите­лями, производится в установленном для этих операций по­рядке.

Для получения от поставщиков материальных ценностей банк выдает доверенности лицам, состоящим в штате банка, на бланках установленной формы. Доверенности подписыва­ются должностными лицами, уполномоченными руководством банка, и оформляются его печатью.

Выдаваемые доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей. В этом журнале до начала выдачи до­веренностей должны быть пронумерованы все листы. Жур­нал ведется по следующей форме:

— номер доверенности и дата ее выдачи;

— срок действия доверенности;

— должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность;

— наименование поставщика;

— расписка лица, получившего доверенность;

— отметка о выполнении поручения по данной доверен­ности с указанием названия документа, его номера и даты.

На последнем листе журнала учета выданных доверенно­стей делается надпись за подписью главного бухгалтера (его заместителя): "В настоящем журнале пронумеровано ... лис­тов". Количество листов указывается прописью.

Получение материальных ценностей возлагается при­казом по банку на определенных работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответствен­ности.

. При получении груза доверенные работники банка тща­тельно проверяют соответствие количества получаемых мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и зна­кам маркировки, указанным в транспортной накладной, со­стояние тары и упаковки прибывших мест.

В обязанности материально ответственных лиц входят:

1. Своевременный прием материальных ценностей.

2. Хранение материалов, оборудования, инвентаря и про­чих материальных ценностей, обеспечение надлежащих ус­ловий хранения,

3. Отпуск материальных ценностей по надлежаще оформ­ленным документам.

4. Наблюдение за запасами материалов, выявление из­лишних и ненужных материальных ценностей.

5. Учет находящихся на складе ценностей, включая бланки.

6. Сверка фактических остатков материальных ценностей по их количеству с данными складского и бухгалтерского учета, а также складского учета с данными аналитического учета.

7. Хранение учетных карточек и других документов в над­лежащем порядке.

И другие.

Прием материальных ценностей производится заведую­щим складом (кладовщиком) в тот же день путем тщатель­ной проверки количества и качества этих ценностей в полном соответствии с сопроводительными документами (счетами-фактурами, транспортными документами и т. д.) в присут­ствии лица, доставившего ценности и документы на склад.

При приеме ценностей, приобретенных за наличный рас­чет, составляется приходная накладная.

Отпуск материальных ценностей производится по соот­ветствующим документам. При отпуске материальных цен­ностей представителям филиалов банка получатели ценнос­тей должны обязательно сдавать доверенность на право получения ценностей, оформленную подписями управляюще­го, главного бухгалтера и печатью.

Все документы по операциям склада за каждый день офор­мляются и отражаются по складскому учету в день соверше­ния операций и сдаются после отражения их по складскому учету в бухгалтерию до 14 часов следующего рабочего дня под расписку. Вторые экземпляры этих документов остаются у лица, ответственного за хранение ценностей.

Безвозмездный прием на баланс банка зданий, сооруже­ний, хозяйственного инвентаря, хозяйственных материалов производится по решению руководства банка. Стоимость без­возмездно принятых ценностей определяется комиссией из представителей передающей организации и банка, о чем со­ставляются протокол о договорной цене и приемо-сдаточный акт, на оснований которого производится оприходование при­нятых ценностей.

При передаче в эксплуатацию материальных ценностей для использования в составе основных средств, а также ма­лоценных и быстроизнашивающихся предметов составляется акт ввода в эксплуатацию за подписями членов создаваемой комиссии. Акт утверждается руководителем банка (его заме­стителем).

Материальные ценности, приобретенные банком за инос­транную валюту, учитываются на соответствующих счетах в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оприходования ценностей.

Учет основных средств, нематериальных активов, машин, оборудования, транспортных и других средств, подлежащих сдаче в лизинг, осуществляется должностными лицами, вы­деленными для этих операций, а учет хозяйственных мате­риалов ведется заведующими складами (кладовщиками).

Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу в; установленном законом порядке заключается договор о полной материальной ответственности.

Складской учет ведется по месту эксплуатации, хране­ния ценностей лицом, ответственным за их сохранность.

Учет ведется на карточках, в книгах с открытием на каж­дый вид ценностей отдельного лицевого счета на электрон­но-вычислительных машинах.

На каждый вид (наименование) ценностей открывается лицевой счет, который должен иметь реквизиты и показате­ли, необходимые для аналитического учета.

Инвентарный номер, присвоенный предмету, сохраняет­ся за ним на весь период его нахождения в банке.

Инвентарные номера выбывших предметов не присваи­ваются другим вновь поступившим предметам.

Отпуск материальных ценностей производится на основа­нии требований, подписанных начальником структурного подразделения банка.

При отпуске ценностей, имеющих инвентарные номера, в требованиях должны указываться эти номера.

Требования составляются в трех экземплярах, из кото­рых:

— первый экземпляр сдается в бухгалтерию и служит основанием для списания со счета по учету ценностей;

— второй экземпляр остается у лица, ответственного за хранение ценностей, для пользования при ведении складс­кого учета;

— третий экземпляр вручается получателю.

В требовании указывается цель использования ценностей.

Отпуск для нужд касс свинцовых пломб, шпагата произ­водится по требованиям, подписываемым руководителем, ведающим кассовыми операциями.

Пломбы по заявкам клиентов могут им выдаваться за плату по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием в установленном порядке налога на добавленную стоимость.

Передача материальных ценностей от одного должност­ного лица, ответственного за сохранность материальных цен­ностей, другому должностному лицу, ответственному за сохранность материальных ценностей, производится по распо­ряжению руководителя хозяйственной службы, согласован­ному с соответствующими структурными подразделениями. Передача оформляется накладной.

Накладная составляется в четырех экземплярах, из кото­рых:

— первый экземпляр сдается в бухгалтерию с отчетом должностного лица, передающего ценности;

— второй экземпляр остается у должностного лица, пе­редающего ценности, для отражения по складскому учету;

— третий экземпляр сдается в бухгалтерию должност­ным лицом, принявшим ценности;

— четвертый экземпляр остается у должностного лица, принявшего ценности, для отражения по складскому учету.

В бухгалтерском учете передаваемые ценности остаются на учете на том же балансовом счете, на котором они учиты­вались до передачи, и за присвоенным инвентарным номе­ром, только меняются лица, ответственные за сохранность

ценностей.

Передача ценностей при смене материально ответствен­ных лиц оформляется актом в режиме инвентаризации.

При необходимости списания материальных ценностей вследствие их амортизации, порчи создается комиссия для подготовки акта. Комиссия создается распоряжением руко­водства банка, которая осматривает предметы, намеченные к списанию, особенно не полностью амортизированные. По результатам комиссия составляет акт.

Акт составляется в двух экземплярах, рассматривается и утверждается Председателем Правления банка или его за­местителем.

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, вто­рой экземпляр используется должностными лицами для от­ражения по складскому учету.

Оставшиеся после ликвидации основных средств материалы передаются должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отражаются по учету в общеустановленном порядке.

Должностные лица, ответственные за сохранность мате­риальных ценностей, в сроки, установленные руководством банка, но не реже одного раза в неделю сдают в бухгалте­рию банка отчетность о приходе и расходе материальных ценностей.

Отчетность состоит из приходных и расходных докумен­тов, включенных в реестр приходных и расходных докумен­тов. Реестр составляется в двух экземплярах,

Работник бухгалтерии при приеме отчетности проверяет, все ли документы, включенные в реестр, приложены, нет ли документов, не включенных в реестр, а также правиль­ность оформления документов.

После этого на основании данных аналитического учета проставляет цены и стоимость материальных ценностей и делает необходимые проводки.

В целях недопущения скопления отчетности на один день разрабатывается и доводится до должностных лиц, ответ­ственных за сохранность ценностей, график представления ими в бухгалтерию банка отчетности.

Отчетность в бухгалтерии проверяется и отражается по счетам бухгалтерского учета в течение двух рабочих дней, включая день получения отчетности.